В таком случае используйте счет 91-1 (98).
В Вашем случае, как указано в вопросе, счет 86 «Целевое финансирование» применяется только в отношении взносов и платежей, сделанных учредителем.
То есть безвозмездно полученные материалы (активы) по договору дарения не отнесены в к целевым поступлениям, по которым необходимо закрывать счет 86. Таким образом, такие активы образуют прочий доход у НКО, а в налоговом учете включаются в состав внереализационных расходов (п. 2 ст. 251 НК РФ). В учете отразите:
Дебет 10 Кредит 98-2
– отражено поступление материалов по рыночной стоимости.
Дебет 26 Кредит 10
– отпущены материалы в деятельность НКО;
Дебет 004
– отражена сохранность ТМЦ;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– отражена стоимость материалов в составе прочих доходов;
Дебет 91-2 Кредит 26
– списаны затраты по полученным ТМЦ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия
Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов
Безвозмездное поступление
Поступление материалов безвозмездно оформите в обычном порядке. Тот, кто отдал вам бесплатно материалы, должен представить такие же документы, как и при возмездном поступлении материалов. Фактическую себестоимость материалов, поступивших безвозмездно, определяйте по их рыночной цене. То есть по цене, по которой вы можете продать материалы. Такие правила установлены в пункте 9 ПБУ 5/01.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Определяя рыночную цену, ориентируйтесь на данные, которые у вас есть на день получения актива. Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.
Если доставку безвозмездно полученных материалов вы взяли на себя, то в фактическую себестоимость материалов следует включить эти затраты (п. 65 и 66 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
В бухучете безвозмездное поступление материалов отразите проводкой:*
Дебет 10 (15) Кредит 98-2
– учтены безвозмездно поступившие материалы.
При списании безвозмездно полученных материалов в производство (на другие цели) отразите доход:
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– признан доход от использования безвозмездно полученных материалов (стоимость фактически израсходованных материалов).
Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.
Пример отражения в бухучете безвозмездного поступления материалов*
В марте ЗАО «Альфа» безвозмездно получило материалы, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб. В апреле часть материалов (стоимостью 60 000 руб.) была отпущена в производство. В мае остальные материалы использованы для ремонта офиса. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.
В марте:
Дебет 10 Кредит 98-2
– 100 000 руб. – отражено поступление материалов по рыночной стоимости.
В апреле:
Дебет 20 Кредит 10
– 60 000 руб. – отпущены материалы в производство;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – отражена стоимость материалов, отпущенных в производство, в составе прочих доходов.
В мае:
Дебет 26 Кредит 10
– 40 000 руб. (100 000 руб. – 60 000 руб.) – израсходованы материалы на ремонт офиса;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 40 000 руб. – отражены материалы, израсходованные на ремонт офиса, в составе прочих доходов.
Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
04.08.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.