На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России, пенсионные взносы начисляйте только при наличии нескольких срочных трудовых договоров, общей продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года. То есть в Вашей ситуации необходимо начислять страховые взносы, так как суммарный срок трудовых договор составил более шести месяцев. Перерыв между трудовыми договорами значения не имеет. Также организации необходимо доплатить страховые взносы с момента заключения первого трудового договора и представить уточненные расчеты в Пенсионный фонд РФ за прошедшие отчетные периоды текущего года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация:Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу
Обязанность начислять страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам зависит от их статуса. Иностранные сотрудники могут иметь статус:*
- постоянно проживающих в России;
- временно проживающих в России;
- временно пребывающих в России.
Пенсионные взносы
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России.
На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов), пенсионные взносы начисляйте только при наличии*:
1) трудового договора, который заключен на неопределенный срок;
2) срочного трудового договора продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года;
3) нескольких срочных трудовых договоров, общей продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года. При этом возможно, что продолжительность каждого из этих договоров составляет и меньше шести месяцев. Главное, чтобы суммарный срок действия всех договоров в текущем расчетном периоде был не менее шести месяцев. Периоды, в которые были заключены такие договоры, также значения не имеют.* Например, в начале текущего года истекает срок договора, заключенного с иностранцем в прошлом году. Период действия этого договора в текущем году составляет менее шести месяцев. Спустя какое-то время организация заключает с этим же иностранцем новый договор, в результате чего суммарный срок действия двух договоров в рамках текущего года превысит шесть месяцев. В таких случаях начислять пенсионные взносы нужно со всех выплат по указанным договорам, произведенным в рамках текущего расчетного периода;*
4) срочного трудового договора, который был заключен в текущем году на срок менее шести месяцев, а затем продлен. В результате период его действия превысил шесть месяцев в текущем календарном году. В этом случае начислять страховые взносы нужно, начиная с того месяца текущего расчетного периода, в котором был заключен первоначальный договор.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В третьем и четвертом случаях может возникнуть необходимость представить уточненные расчеты в Пенсионный фонд РФ за прошедшие отчетные периоды текущего года*. Однако пени за просрочку уплаты взносов не взыскиваются: до тех пор пока суммарный срок действия трудовых договоров не превышал шести месяцев, оснований для начисления взносов у организации не было.
Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минтруда России от 1 апреля 2013 г. № 17-6/3021498-528 и от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342.
На выплаты временно пребывающим в России иностранцам – высококвалифицированным специалистам пенсионные взносы не начисляйте.
Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Взносы на социальное страхование
Страховые взносы на обязательное социальное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России (включая высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте.*
Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Взносы на медицинское страхование
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляйте на выплаты иностранцам (кроме высококвалифицированных специалистов), которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России, взносы на обязательное медицинское страхование не начисляйте.* Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат высококвалифицированным специалистам не начисляйте независимо от их миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие). Такие специалисты не признаются лицами, застрахованными в системе обязательного медицинского страхования РФ. Это следует из статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
2.Статья: Как облагать страховыми взносами доходы временно пребывающих иностранцев
Изменение № 1 Длительность трудовых договоров с иностранцем в течение года нужно суммировать
С 1 января 2013 года начислять взносы в ПФР с доходов временно пребывающего иностранца нужно, если с ним заключены срочные трудовые договоры продолжительностью в общей сложности не менее шести месяцев в течение календарного года* (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, далее — Закон № 167-ФЗ). А в прошлом году взносы нужно было начислять, только если длительность трудового договора составляла шесть месяцев и более. В чем разница, спросите вы? Дело в том, что до внесения поправок работодатели имели возможность уходить от уплаты пенсионных взносов, если подписывали с иностранцем краткосрочный договор (менее шести месяцев), а затем заключали новый.
Теперь такой возможности нет — во внимание принимается общий срок трудовых отношений с сотрудником в течение года. И получается, что, если договор, заключенный с иностранцем на срок меньше шести месяцев, продлевается, возникает обязанность доплатить страховые взносы*.
Пример. Начисление взносов в ПФР с дохода иностранца, временно пребывающего в России*
ООО «Схема» заключило с временно пребывающим иностранным гражданином срочный трудовой договор с 9 января по 28 февраля 2013 года. В мае с ним же был подписан еще один трудовой договор с 6 мая по 31 октября 2013 года. Ежемесячные вознаграждения по обоим договорам составили 20 000 руб. Ставка взносов на страховую часть пенсии — 22%. Тариф взносов на травматизм — 0,2%. Каков порядок обложения страховыми взносами зарплаты иностранца?
Важное обстоятельство
Пенсионные взносы с зарплаты временно пребывающих иностранцев нужно платить, если с ними заключены трудовые договоры продолжительностью в общей сложности не менее шести месяцев в течение календарного года.
Бухгалтер ООО «Схема» не начислял страховые взносы по первому трудовому договору, так как срок его действия был менее полугода, а другой договор на момент выплат еще не был заключен. После подписания второго срочного трудового договора стало понятно, что в 2013 году на выплаты иностранцу нужно начислять пенсионные взносы (так как суммарный срок действия двух договор составил более шести месяцев в календарном году).*
При уплате страховых взносов за май бухгалтер доплатил в бюджет пенсионные взносы с зарплаты по первому договору в размере 8800 руб. (20 000 руб. ? 2 мес. ? 22%). Одновременно были уплачены взносы в ПФР за май с вознаграждения иностранцу по второму договору в размере 4400 руб. (20 000 руб. ? 22%). В дальнейшем компания ежемесячно отчисляла взносы с зарплаты иностранца в размере 4400 руб. (за июнь — октябрь).
Взносы на травматизм на зарплату иностранца начисляются по правилам, установленным для российских граждан. Поэтому сразу после подписания первого трудового договора бухгалтер ООО «Схема» стал исчислять взносы. Начисления за январь — февраль и май — октябрь составляли по 40 руб. в месяц (20 000 руб. ? 0,2%). Страховые взносы в ФСС и ФФОМС не начислялись, так как это не предусмотрено законодательством.
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2013