Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Справочники:Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2014 году
Что изменилось | Суть изменения | Основание |
Обновлены формы документов, применяемых при расчетах по НДС | С 1 октября 2014 года вводятся в действие обновленные формы журнала учета счетов-фактур, книги покупок, книги продаж, а также дополнительных листов к этим книгам* | Постановление Правительства РФ от 31 июля 2014 г. № 735 |
Отменена обязанность по выставлению счетов-фактур при совершении операций, не облагаемых НДС | С 1 января 2014 года не нужно выставлять счета-фактуры при совершении операций, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ | Пункт 3 статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ |
Расширен перечень операций, при совершении которых счета-фактуры можно не выставлять* | С 1 октября 2014 года счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) можно не выставлять покупателям, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от этого налога. Единственное условие – с ними должно быть письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур* | Подпункт «а»пункта 3 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ |
Уточнен порядок вычета НДС с аванса от покупателя, начисленного продавцом* | С 1 октября 2014 года вычеты НДС, начисленного с аванса, производятся в той сумме налога, которая начислена не просто со всего аванса, а с аванса, зачтенного в счет оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, услуги, переданные имущественные права) | Пункт 6 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ |
Уточнен порядок восстановления НДС, принятого к вычету покупателем при перечислении предоплаты* | С 1 октября 2014 года НДС с аванса, принятый к вычету, восстанавливают в сумме, которая начислена не просто со всего аванса, а с аванса, зачтенного в счет оплаты за приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) | Пункт 4 статьи 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ |
2.Статья: Как с 1 октября вести журнал учета счетов-фактур, книгу продажи книгу покупок
С 1 октября компаниям понадобится заполнять книгу продаж, книгу покупок и журнал учета счетов-фактур по новым формам* (постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735). В них добавились новые графы, а некоторые старые исключены, переименованы или объединены.* Из статьи вы узнаете, что нужно изменить в учете в связи с этими поправками. А образцы в этой статье подскажут вам, как теперь заполнять обновленные формы и что конкретно изменилось.
За ведение книг и журнала по старой форме возможен штраф
— С 1 октября 2014 года будут действовать новые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур. Если после этой даты компания продолжит оформлять книги и журнал по старым формам, инспекторы вправе оштрафовать ее на сумму 10 000 руб. за ошибки в налоговых регистрах. А использование неактуальных форм в течение более чем одного квартала может обернуться штрафом в размере до 30 000 руб*. (ст. 120 НК РФ). С 2015 года для компаний, которые не являются посредниками, отменяется обязанность по ведению журнала учета. Тем не менее в IV квартале 2014 года этим организациям тоже нужно заполнять журнал учета счетов-фактур по обновленной форме.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 18, СЕНТЯБРЬ 2014
3.Ситуация: с какой даты применять обновленные формы и правила ведения журналов учета счетов-фактур, книги продаж и книги покупок, введенные постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735 (Редакция утратила силу 1 октября 2014)
С 1 октября 2014 года.
Обновленные формы и правила заполнения журналов учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735*. Этот документ вносит изменения в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
По общему правилу постановления Правительства РФ вступают в силу через семь дней после их официального опубликования (п. 6 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763). В то же время Налоговым кодексом РФ установлено, что акты налогового законодательства и нормативные акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти вступают в силу не ранее чем через месяц после их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу* (п. 1 и 5 ст. 5 НК РФ). Из буквального толкования статей 1, 4 и 5Налогового кодекса РФ следует, что такой порядок не распространяется на постановления Правительства РФ. Однако в постановлении от 2 июля 2013 г. № 17-П Конституционный суд РФ указал, что любые нормативные акты, которые имеют правовые последствия для налогоплательщиков, могут вводиться в действие исключительно в том же порядке, что и акты законодательства о налогах и сборах. Таким образом, обновленные формы документов и правил, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735, следует применять начиная с 1 октября 2014 года*.
Об этом сказано в письме Минфина России от 18 сентября 2014 г. № 03-07-15/46850.
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
4.Статья: Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году
Что изменилось | Суть изменения | Основание |
НДС* | ||
Отменяется обязанность вести журнал учета счетов-фактур для большинства организаций | С 1 января 2015 года плательщики НДС (кроме посредников и застройщиков) освобождаются от ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур | Подп. «а» п. 4 ст. 1 Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ |
Определен перечень организаций (в т. ч. неплательщиков НДС или освобожденных от уплаты налога), обязанных вести журнал учета счетов-фактур |
С 1 января 2015 года в случае выставления счетов-фактур вести журналы обязаны:
Эти организации журнал учета счетов-фактур должны представлять в налоговую инспекцию в электронном виде в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Кроме того, по начисленному НДС они обязаны в общем порядке сдать налоговую декларацию |
Подп. «б» п. 3 ст. 1,п. 1 иподп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ |
Декларация по НДС, представленная на бумаге, считается несданной, если ее нужно было подавать в электронном виде по ТКС | С 1 января 2015 года плательщики, которые должны сдавать декларации в электронном виде, не смогут избежать штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ, даже если вовремя представят декларацию на бумаге. Такая декларация будет считаться несданной. Предусмотренные статьей 119.1Налогового кодекса РФ 200-рублевые штрафы за нарушение порядка представления отчетности в подобных случаях не применяются | П. 1 ст. 2 Закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ |
14.11.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».