Да, в НК РФ сказано, что вычет положен родителю, на обеспечении которого находится ребенок. Но при этом в налоговом законодательстве нет критериев для определения – находится то или иное лицо на обеспечении у кого-либо или нет. Если есть сомнения в том, участвует родитель в обеспечении ребенка или нет, то для подстраховки к заявлению родителя о предоставлении стандартного вычета на ребенка можно приложить документы, косвенно подтверждающие данный факт (квитанции об оплате обучения, квартиры, лечения и т.п.).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка.
У кого есть право на вычет
Если на обеспечении сотрудника-резидента есть дети, то он вправе получать стандартные налоговые вычеты. Правда, применить их можно только к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем полученные резидентами дивиденды (они тоже облагаются НДФЛ по ставке 13%) учитываются отдельно. В налоговую базу, которую можно уменьшить за счет стандартных налоговых вычетов, дивиденды не включаются.
Нерезидентам стандартные вычеты не полагаются. Независимо от ставки налога, по которой облагается их доход. То же относится и к доходам высококвалифицированных специалистов.
Получить вычет на детей могут родители, в том числе приемные, и их супруги, а также усыновители, попечители и опекуны.
Об этом сказано в абзацах 7–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218, пунктах 3–4 статьи 210, пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Все необходимые сведения для того, чтобы определить, можно предоставить вычет или нет, должен подать вам сотрудник.* Подробнее о различных ситуациях, которые влияют на право сотрудника на вычет, читайте далее.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: нужно ли предоставить сотруднику стандартный вычет на ребенка, который живет отдельно (зарегистрирован по другому адресу)
Да, нужно.
Ведь вычет не зависит от того, где живет ребенок. Получить вычет могут родители, в том числе и приемные, их супруги, усыновители, опекуны и попечители ребенка. Но только если ребенок находится у них на обеспечении. Форма и степень участия каждого из родителей в обеспечении ребенка для целей вычета по НДФЛ налоговым законодательством не определены.
По семейному законодательству родители сами решают, где и с кем будет проживать ребенок. Однако обязанность обеспечивать ребенка не зависит от его места жительства (прописки). Все это следует из положений абзацев 1–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и пункта 1 статьи 80 Семейного кодекса РФ.
Поэтому, например, отец, который платит алименты на своего отдельно проживающего ребенка, вправе получить стандартный налоговый вычет. Для этого ему достаточно представить документы, подтверждающие уплату алиментов. Это может быть платежное поручение, если алименты он платил через банк, или расписка – если наличными. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179 и от 11 мая 2012 г. № 03-04-05/8-629.
Более того, правом на вычет могут воспользоваться и супруги родителей, если последние платят алименты на своего ребенка. Это объясняется тем, что имущество, нажитое супругами в браке, является их совместной собственностью. В том числе и деньги, которые надо выплачивать в виде алиментов на содержание детей. Выходит, что супруги родителей, которые платят алименты, тоже участвуют в содержании этих детей. А значит, они также имеют право и на стандартные налоговые вычеты. Такой вывод следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и статьи 34 Семейного кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-04-05/12978 и ФНС России от 17 сентября 2013 г. № БС-4-11/16736 (письмо размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).
А как быть, если дети уже совершеннолетние? Ведь алименты на них уже не полагаются. То есть документами на уплату алиментов свое участие в содержании ребенка тут не подтвердишь. Тем не менее ограничений на вычет в этом случае никаких нет. Доказать, что человек обеспечивает отдельно живущего совершеннолетнего ребенка, можно следующими документами:
- копией свидетельства о рождении ребенка,
- заявлением родителя, проживающего вместе с ребенком, о том, что второй родитель участвует в его обеспечении;
- справкой с места учебы детей;
- документами, подтверждающими перечисление или передачу денег на содержание ребенка, на оплату его обучения, аренду жилья и т. д. (например, банковской квитанцией).
Это следует из абзацев 1–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина РФ от 22 мая 2013 г. № 03-04-06/18179.*
Ситуация: нужно ли предоставить сотруднику стандартный вычет на ребенка, если ребенок работает
Да, нужно.
Ведь право родителя на вычет не зависит от того, работает ребенок или нет. Такого ограничения Налоговый кодекс РФ не содержит.
Вот кто имеет право на стандартный налоговый вычет:
- родители, в том числе и приемные, и их супруги;
- усыновители, попечители и опекуны. Их супругам вычет не положен.
Причем только если такие родители – резиденты и участвуют в обеспечении ребенка. При этом вычет возможен лишь в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Свой статус резидента сотрудник должен подтвердить документально. Для этого, например, человек может предоставить загранпаспорт с отметками о пересечении границы или другие документы. Когда все эти требования выполнены, сотрудник вправе получить стандартный налоговый вычет на работающего ребенка.
Это следует из положений абзаца 1 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживаются в налоговой службе (п. 1 раздела «Особенности предоставления стандартных налоговых вычетов» письма МНС России от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100).*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса