Официальные разъяснения отсутствуют.
1. Исходя из практики общения с другими пользователями – ИФНС на местах не считают закрытие ИП автоматическим снятием его в качестве плательщика ЕНВД, так как для этого необходимо пройти соответствующую процедуру и доначисляют налоги уже после закрытия ИП до подачи им заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД
2. Ответственности нет, но будут доначислять ЕНВД до тех пор пока не снимется
3. Нет, не имел за неполный квартал, так как не снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД
В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление:
– организациям – по форме ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941;
– предпринимателям – по форме ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.
Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.
Причин для снятия с учета может быть три. Первая связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД. По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД
Расчет налоговой базы (вмененного дохода)
Налоговую базу за квартал определяйте в зависимости от того, весь этот период организация применяла ЕНВД или нет.
Если организация была плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, то налоговую базу считайте по формуле:
Налоговая база (вмененный доход) за квартал | = | Базовая доходность за месяц | ? | ( | Величина физического показателя за первый месяц квартала | + | Величина физического показателя за второй месяц квартала | + | Величина физического показателя за третий месяц квартала | ) | ? | К1 | ? | К2 |
Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
86.67758 (6,7,8,9)
Если же на ЕНВД перешли в середине квартала, то рассчитывать налог нужно начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика единого налога. Сначала рассчитайте налоговую базу за месяц, в котором организация стала применять ЕНВД, по формуле:
Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором стали применять ЕНВД | = | Базовая доходность за месяц | ? | Величина физического показателя | ? | Фактическое количество дней, когда велась деятельность с применением ЕНВД, в месяце, в котором организация стала плательщиком ЕНВД | ? | К1 | ? | К2 |
Количество календарных дней в месяце, в котором организация стала плательщиком ЕНВД |
Далее определите величину вмененного дохода за остальные полные месяцы квартала. И прибавьте ее к сумме дохода, получившейся за тот месяц, в котором начали применять ЕНВД. Итогом станет налоговая база за весь квартал (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Важная деталь: если в каком-то из месяцев величина физического показателя изменилась, например, увеличилась торговая площадь зала, то уже за этот месяц для расчета налога берите новое значение. Даже если изменение произошло в середине месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга