Это следует из части 6, 6.4 статьи 15.25 и статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
За нарушение требования о репатриации валютной выручки предусмотрена административная и уголовная ответственность. Если нерезидент своевременно не вернул денежные средства за не ввезенные в Россию товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, штраф на организацию и руководителя организации (главного бухгалтера) составит от 3/4 до одного размера суммы, не возвращенной в Россию. Это следует из частей 4 и 5 статьи 15.25, статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пункта 2 части 2 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, пункта 1Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 4 февраля 2014 г. № 77.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Рекомендация: Какие валютные операции могут проводить российские организации
Ответственность за нарушение требования о репатриации валютной выручки
Внимание: за нарушение требования о репатриации валютной выручки предусмотрена административная и уголовная ответственность.*
За нарушение срока поступления валютной выручки на счет организации в уполномоченном банке Росфиннадзор может оштрафовать организацию и руководителя организации (главного бухгалтера). Размер штрафа составит:
Если нерезидент своевременно не вернул денежные средства за не ввезенные в Россию товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, штраф на организацию и руководителя организации (главного бухгалтера) составит от 3/4 до одного размера суммы, не возвращенной в Россию.
Это следует из частей 4 и 5 статьи 15.25, статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пункта 2 части 2 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, пункта 1Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 4 февраля 2014 г. № 77.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Вместе с тем, при привлечении к ответственности за нарушение требования о репатриации валютной выручки должна учитываться степень вины организации. Организация признается виновной, если будет установлено, что у нее имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но ею не были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ).*
Кроме того, за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте свыше эквивалента 6 млн руб. руководителя организации могут привлечь к уголовной ответственности. В качестве наказания может быть наложен штраф:
Вместо штрафа суд может направить на принудительные работы или лишить свободы на срок до трех лет.
Наказание в виде лишения свободы до пяти лет со штрафом до 1 млн руб. или в размере зарплаты либо другого дохода за период от одного до пяти лет (или без штрафа) предусмотрено в случаях, если:
Об этом сказано в статье 193 Уголовного кодекса РФ.
Главбух советует: Чтобы организацию не привлекли к ответственности за нарушение требования о репатриации валютной выручки, примите все меры по обеспечению поступления такой выручки на счет в уполномоченном банке (возврата денежных средств в Россию).
В частности:
Такие меры позволят доказать проверяющим невиновность организации в нарушении срока поступления выручки на счет (возврата денежных средств).*
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. Рекомендация: Как оформить паспорт сделки
Ответственность за нарушение правил оформления паспорта сделки
Внимание: за нарушение правил оформления паспорта сделки (в т. ч. за нарушение сроков представления документов в банк) Росфиннадзор может оштрафовать:
- организацию – на сумму от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
-
руководителя организации, главного бухгалтера – на сумму от 4000 руб. до 5000 руб.
- 1/150 ставки рефинансирования от суммы, зачисленной на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки. Берется ставка рефинансирования, действующая в период просрочки;
- от 3/4 до одного размера суммы, не зачисленной на счета в уполномоченных банках.
- от 200 тыс. до 500 тыс. руб.;
- или в размере зарплаты или другого дохода за период от одного до трех лет.
- сумма невозвращенных средств превысит 30 млн руб.;
- нарушение совершено группой по сговору или организованной группой;
- будут использованы подложные документы;
- операции проводятся через фирмы-однодневки.
- предусмотрите в контракте способ обеспечения исполнения обязательства (неустойка, поручительство и т. д.);
- выставляйте претензии контрагенту-нерезиденту;
- предъявляйте после ответа на претензию или истечения срока ответа исковое заявление в суд.
- организацию – на сумму от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
- руководителя организации, главного бухгалтера – на сумму от 4000 руб. до 5000 руб.
Если в течение года аналогичное нарушение будет совершено повторно, то сумма штрафа составит:
- для организации – от 400 тыс. до 600 тыс. руб.;
- для руководителя организации, главного бухгалтера – от 30 тыс. до 40 тыс. руб.
Это следует из части 6, 6.4 статьи 15.25 и статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях.*
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга