Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как составить Бухгалтерский баланс
Когда показатель баланса имеет отрицательное значение, отражайте его в круглых скобках, без знака минус. Таким же образом поступайте, если при подсчете итогов раздела баланса какой-либо показатель нужно вычесть из итоговой суммы. Это следует из примечания 7 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Например, в скобках показывайте сумму непокрытого убытка по строке 1370*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.10.2000 № 94Н
«Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.
По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода*.
По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода*.
Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки"*.
Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница».
3. Книга:Постоянные и временные разницы: все, что нужно знать бухгалтеру о ПБУ 18/02
Все о постоянных и временных разницах в одной таблице*.
ВИДЫ РАЗНИЦ | ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ РАЗНИЦ | КАК ВОЗНИКАЮТРАЗНИЦЫ | ПОСЛЕДСТВИЯ В УЧЕТЕ | КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЖАТЬ РАЗНИЦЫВ БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ | ||
ВОЗНИКНОВЕНИЕ | УМЕНЬШЕНИЕ (ПОГАШЕНИЕ) | СПИСАНИЕ (ПРИ ВЫБЫТИИ АКТИВА) | ||||
Постояные | Отраженные в бухгалтерском учете доходы и расходы полностью или частично не признаются в налоговом учете (и наоборот) | Расход в бухгалтерском учете признается, а в налоговом — нет (доход признается в налоговом учете, а в бухгалтерском — нет) | Постоянное налоговое обязательство | Дебет 99 Кредит 68 | - | - |
Расход признается в налоговом учете, а в бухгалтерском — нет (доход в бухгалтерском учете признается, а в налоговом учете — нет) | Постоянный налоговый актив | Дебет 68 Кредит 99 | - | - | ||
Временные вычитаемые | Даты признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают | Расход в бухгалтерском учете признается раньше, чем в налоговом (доход в бухгалтерском учете признается позже, чем в налоговом учете) | Отложенный налоговый актив | Дебет 09 Кредит 68 | Дебет 68 Кредит 09 | Дебет 99 Кредит 09 |
Временные налогооблагаемые | Даты признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают | Расход в бухгалтерском учете признается позже, чем в налоговом (доход в бухгалтерском учете признается раньше, чем в налоговом) | Отложенное налоговое обязательство | Дебет 68 Кредит 77 | Дебет 77 Кредит 68 | Дебет 77 Кредит 99 |
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ — 2014