Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация:По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Какой тариф страховых взносов применять, если никаких льгот или дополнительных обязательств у страхователя нет
По умолчанию начислять страховые взносы нужно по следующим тарифам:
- 22 процента – на пенсионное страхование;
- 2,9 процента – на социальное страхование;
- 5,1 процента – на медицинское страхование.
Эти основные тарифы установлены для большинства страхователей. Помимо базовых тарифов предусмотрены также и пониженные, дополнительные и отдельные, которые предусмотрены специально для конкретных групп страхователей.
Предельный раздел выплат
Основные тарифы применяют, начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:
- 711 000 руб. – на пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
- 670 000 руб. – на социальное страхование. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.
Тариф взносов на медицинское страхование от величины выплат людям за год не зависит. Даже если, к примеру, выплатите сотруднику миллион с начала года, тариф будет тот же – 5,1 процента.
Такой порядок следует из положений статей 8, 12, 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пониженные тарифы
В зависимости от специфики деятельности страхователей пониженные тарифы условно можно разделить на три группы:
- для тех, кто разрабатывает и внедряет инновационные технологии;
- для малого бизнеса, занятого производством или действующего в социальной сфере;
- для благотворительных и некоммерческих организаций.
Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены для тех, кто оплачивает труд членов экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (ч. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Подтвердить право на пониженные тарифы страховых взносов можно определенными документами. Их полный перечень приведен в таблице. Специально представлять эти бумаги в фонды не нужно. Они вам понадобятся, когда инспекторы фондов будут проверять начисления в компании.
Обратите внимание: некоторые категории плательщиков, которые раньше могли применять пониженные тарифы страховых взносов, с 2015 года потеряли такое право. К ним относятся:*
– сельхозпроизводители (в т. ч. плательщики ЕСХН);
– организации народных художественных промыслов и родовые общины, которые занимаются традиционными отраслями хозяйствования;
– общественные организации инвалидов;*
– организации СМИ;
– работодатели с выплат в пользу инвалидов.
Страхователи, которые вправе применять пониженные тарифы, начисляют взносы до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит предельную величину:
- 711 000 руб. – на пенсионное страхование;
- 670 000 руб. – на социальное страхование.
С выплат, которые превышают эти лимиты, взносы платить уже не нужно.
Взносы же в ФФОМС начисляйте по пониженным тарифам со всех облагаемых выплат, независимо от их размера.
Это следует из положений частей 3 и 4 статьи 8 и части 1.1 статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Любовь Котова,
заместитель директора департамента
развития социального страхования Минтруда России