Как следует из запроса, арендатор выполнил для арендодателя работы по улучшению арендованного имущества, стоимость которых зачтена в счет арендной платы. Стоимость улучшений составляет 2 500 000 руб. ((1 550 000 руб. – 1 050 000 руб.) ? 5 мес.).
Передачу результатов выполненных работ арендатором арендодателю следует оформить актом в произвольном виде.
В рассматриваемой ситуации арендная плата составляет 1 550 000 руб. в месяц. В результате компенсации расходов на улучшения арендованного имущества арендная плата с 6-го по 10-й месяц аренды, которую арендатор должен перечислить арендодателю, снижена до 1 050 000 руб. в месяц. То есть в этот период часть арендной платы (выручка) оплачивается деньгами, а часть – зачетом в счет выполненных работ по улучшению. Вся же сумма выручки составляет 1 550 000 руб. в месяц.
В бухучете арендодателю данную операцию с 6-го по 10-й месяц аренды следует отразить так:
Дебет 62 Кредит 90-1
– 1 550 000 руб. – начислена арендная плата;
Дебет 51 Кредит 62
– 1 050 000 руб. – поступила на расчетный счет арендная плата;
Дебет 76 (60) Кредит 62
– 500 000 руб. (включая НДС) – зачтена в счет арендной платы стоимость выполненных работ по улучшению.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 76, 60).
В качестве доходов упрощенщики признают поступления от реализации, оплаченные не только деньгами, но и путем погашения задолженности (оплаты) иным способом (например, зачетом) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому ежемесячно при расчете единого налога арендодатель признает в доходах 1 550 000 руб. Отнести на расходы стоимость оплаченных отделимых улучшений арендодатель не сможет, так как уплачивает единый упрощенный налог с объекта «доходы» (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ответ согласован с
государственным советником
гражданской службы РФ 3-го класса
О.Д. Хорошим