Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. УКАЗАНИЕ ЦБ РФ ОТ 11.03.2014 № 3210-У
«7. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовыхопераций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверокфактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом*, индивидуальным предпринимателем».
2. Рекомендация:Как соблюдать порядок ведения кассовых операций
Ответственность за несоблюдение порядка
Внимание: за несоблюдение порядка ведения кассовых операций организацию или предпринимателя могут оштрафовать.
Ответственность предусмотрена для таких нарушений, как:*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- наличные расчеты сверх установленных размеров;
- накопление в кассе денежных средств сверх установленных лимитов;
- нецелевое использование наличной выручки;
- неоприходование или неполное оприходование вкассу наличных денежных средств*;
- несоблюдение порядка хранения денежных средств.
Штраф составит:
- 4000–5000 руб. – для виновного должностного лица, например руководителя организации, предпринимателя (ст. 2.4 КоАП РФ);
- 40 000–50 000 руб. – для организации.
Такой порядок установлен частью 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Что касается нецелевого использования наличной выручки, оно в указанной норме прямо не поименовано, но налоговые инспекторы будут ссылаться именно на него. Ведь, по мнению арбитров, нецелевое использование выручки – это нарушение порядка хранения наличных. Именно такая позиция выражена в определении ВАС РФ от 13 октября 2011 г. № ВАС-11521/11 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 1 июня 2011 г. № 09АП-10389/2011-АК). Аналогичная позиция выражена и в решениях Московского городского суда от 24 декабря 2013 г. № 7-4421/13, от 14 августа 2013 г. № 7-1920/2013 и постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 апреля 2014 г. № 09АП-10838/2014, от 12 февраля 2014 г. № 09АП-45929/2013, от 10 февраля 2014 г. № 09АП-47028/2013, от 27 декабря 2013 г. № 09АП-41600/2013, от 8 октября 2013 г. № 09АП-32617/2013-АК, от 6 марта 2013 г. № 09АП-2451/2013. Кроме того, санкции зачастую могут быть предусмотрены и в договоре на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Поэтому деньги тратьте только на согласованные, целевые нужды.
См. также:
- ответственность за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники;
- ответственность за нарушения в сфере торговли.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
03.04.2015г.
С уважением,
Геннадий Винников, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем руководителя экспертной поддержки.