Совершенно верно, НДФЛ в данном случае уплачивается два раза по общему правилу, первый раз при выходе из ООО, второй раз при продаже недвижимости полученной при выходе (см.Письмо УФНС России по г. Москве от 07.09.2010 №20-14/3/094130@). Двойного налогообложения в данной ситуации не возникает. Налог не придется платить только в том случае, если продавец-резидент владел недвижимым имуществом три года и более.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: В какой момент для целей НДФЛ возникает доход от продажи недвижимости. Оплата от покупателя поступила в 2014 году, а переход права собственности зарегистрирован в 2015 году
В момент поступления оплаты независимо от даты перехода права собственности.
При продаже недвижимого имущества на территории России человек получает доход, с которого он должен самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ в бюджет (подп. 5 п. 1 ст. 208, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налог не придется платить только в том случае, если продавец-резидент владел недвижимым имуществом три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).*
При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме* (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Дата фактического получения дохода определяется как день:
- получения денег на банковский счет либо на счета третьих лиц при получении дохода в денежной форме;
- получения имущества при получении доходов в натуральной форме.
Об этом сказано в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, доход от реализации недвижимого имущества возникает в том налоговом периоде, в котором получена оплата по договору купли-продажи (т. е. в 2013 году). А то, когда недвижимость передана покупателю и когда зарегистрировано право собственности, значения не имеет.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 октября 2010 г. № 03-04-05/10-643 и ФНС России от 22 мая 2014 г. № БС-4-11/9939.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ольга Краснова директор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга