Если ранее учредителем было другое ООО, то порядок учета у организации не изменится. Если раннее учредителем в ООО было физическое лицо, то учет при выплате дивидендов будет следующим:
Дебет 84 Кредит 75-2– начислены дивиденды ООО-учредителю.
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– удержан налог на прибыль с дивидендов ООО-учредителя.
При заполнении декларации по налогу на прибыль нужно заполнить лист 03 (разделы А и В); подраздел 1.3 раздела 1.
Дополнительную отчетность сдавать не нужно. Каких-либо других изменений в учете не будет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов
Как начислить дивиденды
В бухучете расчеты по выплате дивидендов отражайте на отдельном субсчете 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов». Поступайте так при выплатах акционерам, участникам, которые не состоят в штате организации. То есть в отношении тех людей, с которыми не заключен трудовой договор, а также в отношении других организаций.
На дату, когда общее собрание акционеров, участников приняло решение о выплате дивидендов, сделайте следующую запись:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды участникам, акционерам, которые не состоят в штате организации.*
Если же дивиденды выплачиваете участнику, акционеру – организации, то с них удерживайте налог на прибыль и оформляйте это такой проводкой:
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– удержан налог на прибыль с дивидендов участника, акционера – организации.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 70, 75).*
В остальных случаях, когда источником дохода в виде дивидендов является российская организация, рассчитать и заплатить налог на прибыль должен налоговый агент.*
Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация:Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту
В зависимости от того, кто является получателем дивидендов (организации или физлица), состав разделов, которые нужно заполнить, может быть разный.
Получатели дивидендов | Какие листы (разделы) нужно заполнить |
Физлица и организации |
– титульный лист; – лист 03 (разделы А и В); – подраздел 1.3 раздела 1; – приложение 2 (по каждому физическому лицу – получателю дивидендов, в отношении которого организация признается налоговым агентом по НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ) |
Только организации |
– титульный лист; – лист 03 (разделы А и В); – подраздел 1.3 раздела 1* |
Только физические лица |
– титульный лист; – лист 03 (раздел А); – подраздел 1.3 раздела 1; – приложение 2 (по каждому физическому лицу – получателю дивидендов, в отношении которого организация признается налоговым агентом по НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ) |
Только иностранные организации |
– титульный лист; Кроме декларации, нужно сдать налоговый расчет (информацию), форма которого утверждена приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286 |
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга