Объект обложения НДС возникает в том случае, если венок и ленту передают родственникам сотрудника. Безвозмездная передача материальных ценностей в целях налогообложения признается реализацией, поэтому при передачи венка и ленты необходимо начислить НДС.
Если венок и ленту не передают родственникам, то объекта обложения по НДС не возникает.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Нужно ли заплатить НДС при выдаче материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом. Организация применяет общую систему налогообложения
Да, нужно.
Организация оказывает материальную помощь сотрудникам (членам семьи сотрудников) на безвозмездной основе. Поэтому передача ценностей в счет материальной помощи признается реализацией и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество, передаваемое безвозмездно:
- по стоимости, включающей сумму «входного» налога;
- по стоимости, не включающей сумму налога.
В первом случае НДС начислите с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ). НДС, который надо заплатить со стоимости имущества, переданного в счет материальной помощи, рассчитайте так:
НДС | = | Цена имущества, переданного в счет материальной помощи, с учетом НДС | – | Стоимость (остаточная или приобретения) имущества, переданного в счет материальной помощи, с учетом НДС | ? | 18/118 (10/110) |
Такой порядок расчета подтвержден, например, письмом УМНС России по г. Москве от 11 мая 2004 г. № 24-11/31157.
При этом цену имущества, переданного в счет материальной помощи, определите с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 154 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Во втором случае (если в стоимости имущества нет входного налога) НДС рассчитайте со всей стоимости переданной вещи (п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом стоимость переданного имущества определите в порядке, предусмотренном статьей 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ). НДС, который нужно заплатить со стоимости имущества, переданного в счет материальной помощи, определите так:
НДС | = | Стоимость имущества, переданного в счет материальной помощи, без НДС | ? | 18% (10%) |
Так как передача имущества в счет материальной помощи считается реализацией, то НДС, заплаченный поставщикам при его приобретении, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для этого потребуется счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).*
Сергей Разгулин
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Олег Хороший
начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
08.05.2015г.
С уважением,
Марина Бембеева, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем руководителя экспертной поддержки.