Да, заявление можно подать сейчас. Даже если инспекция откажет в возврате, переплату можно будет вернуть через суд.
Датой обнаружения переплаты будет являться либо справка о состоянии расчетов, либо акт сверки. Заявление о возврате излишне взысканной суммы направляется в инспекцию в течение одного месяца со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании (с даты справки о состоянии расчетов либо подписания акта сверки). Если этот срок пропущен, то взыскать переплату можно через суд. Обратиться в суд с исковым заявлением организация может в течение трех лет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.
1. Рекомендация: Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы)
Порядок возврата (зачета) налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, пеней и штрафов) зависит от причины, по которой у организации образовалась переплата в бюджет, и способа, которым она возвращается. Возможны три варианта:*
- организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила в бюджет излишнюю сумму налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа) и зачитывает ее в счет имеющихся недоимок или в счет предстоящих обязательных платежей в бюджет;
- организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила в бюджет излишнюю сумму налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа) и возвращает возникшую переплату на свой расчетный (лицевой) счет;
- излишняя сумма налога (авансового платежа по налогу, сбора, пеней, штрафа) была принудительно взыскана с организации налоговой инспекцией.*
Излишне взысканные налоги
Если у организации была излишне взыскана сумма налога, пеней или штрафа, то ее можно вернуть. Возвращаемая сумма будет уменьшена на величину, зачтенную в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, пеням, штрафам) (если такие недоимки есть).* Об этом сказано в пункте 1 статьи 79 Налогового кодекса РФ.
Заявление о возврате излишне взысканной суммы можно направить в налоговую инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам связи) в течение одного месяца со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании. Если этот срок пропущен, то взыскать переплату можно только через суд. Обратиться в суд с исковым заявлением организация может в течение трех лет.* Такие правила установлены пунктами 2 и 3 статьи 79 Налогового кодекса РФ.
Если налоговая инспекция самостоятельно обнаружит излишне взысканные суммы, то в течение 10 дней она обязана известить об этом организацию (п. 4 ст. 79 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Срок возврата излишне взысканного налога
Налоговая инспекция должна вернуть излишне взысканную сумму в течение одного месяца со дня получения заявления от организации.*
Проценты за несвоевременный возврат должны быть начислены за период со дня, следующего за днем взыскания, по день возврата. Проценты можно рассчитать по следующей формуле:
Проценты с излишне взысканного налога (сбора, пеней, штрафа) | = | Излишне взысканный налог (сбор, пени, штраф) | ? | Количество календарных дней в периоде со дня, следующего за днем взыскания, по день возврата включительно | ? | Ставка рефинансирования, действовавшая в этом периоде | : | Количество календарных дней в году |
Такие правила установлены пунктами 5 и 9 статьи 79 Налогового кодекса РФ. То, что в расчет нужно включать день фактического возврата средств на счет плательщика, подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 24 декабря 2013 г. № 11675/13.
Пример возврата излишне взысканной суммы налога
1 апреля налоговая инспекция принудительно взыскала с организации недоимку по транспортному налогу в сумме 100 000 руб. Поручения на перечисление этой суммы в бюджет одновременно были направлены в два банка, в которых у организации открыты расчетные счета. Поскольку остаток средств на обоих счетах был достаточен для погашения недоимки, оба банка перечислили в бюджет указанную в поручении сумму 100 000 руб.
После того как банковские выписки были обработаны, бухгалтер организации обнаружил, что взыскание недоимки произошло дважды. Чтобы вернуть переплату, 15 апреля организация подала в налоговую инспекцию заявление о возврате излишне взысканной суммы.
Излишне взысканный налог поступил на расчетный счет организации 22 апреля. Одновременно с этим налоговая инспекция начислила организации проценты. Сумма процентов за 21 календарный день (с учетом 22 апреля) составила:
100 000 руб. ? 21 дн. ? 8,25% : 360 дн. = 481 руб.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: Советы на случай, когда надо зачесть или вернуть переплату по налогу
Если компания перечислила в бюджет больше налогов, пеней или штрафов, чем нужно по закону, образуется переплата. Ее можно зачесть или вернуть. Как именно, прописано в статьях 78 и 79 НК РФ. Первая из них посвящена излишне уплаченным суммам, а вторая – излишне взысканным.
Сразу поясню, в чем здесь отличия. Так, если компания по своей ошибке (то есть без участия налоговиков) перечислила больше чем нужно, то речь идет об излишне уплаченных суммах.
К примеру, бухгалтер ошибся в платежке. Или, когда рассчитывал налог, взял неверную ставку. Кроме того, организация могла изменить налоговый режим. Во всех этих случаях, чтобы зачесть или вернуть переплату, руководствуйтесь статьей 78 НК РФ.
А когда переплата возникла из-за ошибочного решения налоговиков, то это уже излишне взысканная сумма. Значит, пользуйтесь правилами из статьи 79 НК РФ.*
Почему важно вовремя обнаружить переплату
Найти переплату компания может сама. А могут и налоговики. Тогда в течение 10 рабочих дней они должны сообщить об этом организации. Так сказано в пункте 3 статьи 78 и пункте 4 статьи 79 НК РФ. Для этого инспекторы направят специальное извещение по форме из приказа ФНС России от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/683.
Конечно, очень часто помогает обнаружить переплату сверка с бюджетом. Чтобы ее провести, достаточно подать в налоговую заявление. Отказать компании инспекторы не имеют права (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Советую сверяться с налоговиками хотя бы раз в год. А лучше чаще. Это позволит быть в курсе всех переплат. А значит, компания сможет вовремя зачесть или вернуть деньги. Почему это так важно? Дело в том, что для зачета или возврата переплаты есть определенные сроки (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.). Если их пропустить, зачесть или вернуть деньги не получится.*
Когда можно вернуть или зачесть переплату по налогу, штрафу, пеням
Куда компания подает заявление | В какой срок можно подать заявление | |
излишне уплаченные налоги | излишне взысканные налоги | |
Налоговая инспекция | В течение трех лет со дня уплаты излишней суммы (п. 7и 14 ст. 78 НК РФ) | В течение одного месяца со дня, когда компания узнала о взыскании, или со дня, когда вступило в силу решение суда* (п. 3 ст. 79 НК РФ) |
Суд | Только после отказа инспекции в зачете (возврате) или если на заявление нет ответа (п. 33 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Срок – три года со дня, когда компания узнала или должна была узнать о переплате (п. 1 ст. 200 ГК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 25 февраля2009 г. № 12882/08) | Сразу, без предварительного обращения в инспекцию. Срок – три года со дня, когда компания узнала или должна была узнать об излишнем взыскании* (п. 3 ст. 79 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 20 апреля 2010 г. № 17413/09) |
Журнал «Семинар для бухгалтера», 2 февраль 2014
19.05.2015г.
С уважением,
Виктория Рыбалкина, эксперт Системы Главбух
Ответ утвержден Ольгой Холиной,
Ведущим экспертом Системы Главбух