Если китайская организация не является учредителем, то независимо от того, включена она в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения или нет, денежные средства полученные от нее безвозмездно признаются внереализационным доходом одаряемой организации (п. 8 ст. 250 НК РФ). Начислять НДС не сумму полученных безвозмездно денежных средств не нужно (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера)
В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно. Такие ситуации названы в таблице ниже.
Вид поступившей помощи |
Условия, при которых не придется отражать в налоговом учете доход | Ограничения | Основания |
Имущество, в том числе и деньги. Кроме имущественных и неимущественных прав |
Участник, учредитель или акционер, который оказывает финансовую помощь, владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя | Имущество или его часть нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его стоимость придется учесть в доходах. На деньги ограничение не распространяется | Пункт 2 статьи 38, пункт 8 статьи 250, подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ |
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Статья:Безвозмездное использование или получение имущества не всегда приводит к возникновению у компании облагаемого дохода
А.А. Капкаев, начальник отдела налоговых споров и налогового планирования ООО «Правовой сервис»
В зависимости от того, кто является сторонами договора дарения, подаренные организации деньги не всегда включаются в ее доходы
Денежные средства, принятые по договору дарения, являются безвозмездно полученным имуществом и, значит, признаются внереализационным доходом одаряемой организации (п. 8 ст. 250 НК РФ).* К аналогичным выводам приходит большинство судов (постановления ФАС Северо-Западного от 17.04.06 № А66-2962/2005 и Восточно-Сибирского от 07.09.05 № А33-29714/04-С3-Ф02-4344/05-С1 округов).
Вместе с тем в некоторых случаях полученные в дар денежные средства освобождены от обложения налогом на прибыль. Дело в том, что при определении базы по этому налогу не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от следующих лиц (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):
— организации или физлица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации или этого физлица;
— организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей компании.
При этом под имуществом понимаются как денежные средства, так и прочее имущество, имеющее материальное воплощение, — средства производства или орудия труда. Однако если речь идет о передаче не денежных средств, а иных активов, должно выполняться еще одно условие. В течение одного года со дня его безвозмездного получения такое имущество не должно передаваться третьим лицам (абз. 5 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, если учредитель или участник российской организации, вклад которого в ее уставный капитал составляет более 50%, оказал ей безвозмездную денежную помощь, эти деньги не являются внереализационным доходом компании и не учитываются при расчете налога на прибыль. Минфин России пояснил, что получатель денежных средств вправе до истечения одного года со дня их получения использовать такие средства в хозяйственной деятельности и при этом не включать их в базу по налогу на прибыль. Ведь требование о том, что для освобождения безвозмездно полученного имущества от налогообложения оно в течение одного года не должно передаваться третьим лицам, на денежные средства не распространяется (письмо Минфина России от 19.04.06 № 03-03-04/1/360).
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 5, ФЕВРАЛЬ 2013