Денежные средства учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках». В бухучете отразите это проводкой:
Дебет 55 Кредит 51
– отражены остатки денежных средств на счете в банке, у которого отозвана лицензия.
Чтобы закрыть расчетный счет, в банк подается заявление о прекращении договора банковского счета (п. 1 и 4 ст. 859 ГК РФ, п. 8.1 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И). С этого дня задолженность становиться дебиторской:
Дебет 76 Кредит 55
– отражена дебиторская задолженность банка на сумму денежных средств, находящихся на счете (на дату подачи заявления).
В связи с ликвидацией организации дебиторскую задолженность по денежным средствам, находящимся у банка банкрота необходимо признать безнадежной. Это связано с тем, что на момент ликвидации общества реестр кредиторов еще не сформировался. Обнуление показателя осуществляется через счета финансовых результатов:
Дебет 91-2 Кредит 76
– отражено списание дебиторской задолженности
Дебет 99 Кредит 91-2
– отражен убыток;
Убыток списывается на счет 84, который должен быть обнулен, например, путем выплаты кредитового остатка суммы учредителям после расчетов с другими кредиторами.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Как отразить в бухучете денежные средства, которые числятся на расчетном счете организации. У банка, обслуживающего организацию, отозвана лицензия
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Со дня отзыва лицензии у банка денежные средства учитывайте на счете 55 «Специальные счета в банках». В бухучете отразите это проводкой:
Дебет 55 Кредит 51
– отражены остатки денежных средств на счете в банке, у которого отозвана лицензия.
После того как подадите заявление на закрытие счета и на возврат денег, в бухучете отразите дебиторскую задолженность в размере остатка средств, находящихся на счете:
Дебет 76 Кредит 55
– отражена дебиторская задолженность банка на сумму денежных средств, находящихся на счете (на дату подачи заявления);
Дебет 91-2 Кредит 63
– создан резерв по сомнительным долгам банка.
Такой порядок рекомендован Минфином России в письме от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.
Информацию об отзыве лицензии у банков можно узнать из печатного издания «Вестник Банка России» и периодического печатного издания по месту нахождения банка (п. 3 ст. 22.1 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ).
Списать возникшую задолженность со счета 76 можно при наступлении одного из следующих случаев:
- банк погасил долг (например, в ходе процедуры банкротства) (п. 1 ст. 408 ГК РФ);
- банк ликвидирован (ст. 419 ГК РФ).
Если банк рассчитался по своим обязательствам перед организацией, то поступившую в счет долга сумму отразите проводками:
Дебет 51 Кредит 76
– получены средства, возвращенные в процессе ликвидации банка;
Дебет 63 Кредит 91-1
– восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности банка.
Если же банк будет ликвидирован, то его задолженность можно списать как безнадежную для взыскания:
Дебет 63 Кредит 76
– списана безнадежная дебиторская задолженность банка за счет созданного резерва.
При этом банк считается ликвидированным после того, как в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись (п. 9 ст. 63 ГК РФ). Об исключении банка из ЕГРЮЛ организация может узнать, подав, например, запрос в налоговую инспекцию (п. 7 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 ноября 2011 г. № 158н).
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России