Статья подготовлена |
Какие необлагаемые выплаты включать в подразделы 1.1 и 1.2 расчета по страховым взносам, зависит от двух условий. Первое — является ли выплата объектом обложения по правилам статьи 420 НК РФ, второе — указана ли выплата в статье 422 НК РФ.
Дивиденды и выплаты по арендным договорам объектом обложения не являются (п. 1, 4 ст. 420 НК РФ). Ведь эти доходы не связаны с выполнением работ (оказанием услуг) по трудовым и гражданско-правовым договорам. Поэтому такие выплаты вообще в расчете не отражайте.
А вот необлагаемые выплаты, которые упомянуты в статье 422 Налогового кодекса РФ, в расчет нужно включить. Например, это больничные, суточные, пособия по уходу за ребенком и т. д. Их указывайте одновременно в общей сумме выплат (строки 030 подраздела 1.1 и 1.2) и в сумме необлагаемых выплат (строки 040 подраздела 1.1 и 1.2). Если выплаты частично не облагаются, по строке 040 укажите только необлагаемую сумму. В итоге в облагаемую базу (строки 050 подраздела 1.1 и 1.2) попадут только облагаемые выплаты.
К примеру, в июле компания выплатила:
- зарплату — 246 000 руб.;
- больничные — 4000 руб.;
- дивиденды — 150 000 руб.
Зарплату и больничные включайте в расчет по страховым взносам за девять месяцев. Дивиденды в расчете не отражайте.
Подробно о том, как в отчете отразить больничные и подтвердить право на пониженные тарифы, читайте в рекомендации. Там же найдете подсказки по заполнению разделов 1-3.
Чтобы посмотреть все материалы Системы Главбух, попробуйте бесплатный доступ на три дня
Что еще пригодится в работе:
Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)
Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС
На какие выплаты начислять обязательные страховые взносы
Проверьте расчет страховых взносов по формулам ФНС
Пример расчета по страховым взносам за девять месяцев 2017 года