1. Организация обязана поставить на учет обособленное подразделение в течение месяца со дня создания подразделения. Датой создания можно считать дату окончания обустройства рабочего места или другую дату, связанную с началом деятельности подразделения. Законодательство не предусматривает ответственности за регистрацию обособленного подразделения до начала фактической деятельности.
2. Датой создания обособленного подразделения признается дата обустройства рабочих мест и фактического начала ведения деятельности через данное подразделение. Дату создания утверждает руководитель в приказе об открытии обособленного подразделения. Можно выбрать любую дату начиная с 17.06.2014 г.
3. Открытие обособленного подразделения во 2-ом квартале может повлиять на следующие налоги:
- налог на прибыль (часть налога на прибыль необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями),
- налог на имущество,
- земельный налог,
- НДФЛ (налог за сотрудников следует уплачивать по месту учета подразделения).
Чтобы не затрагивать отчетность за 2 квартал, укажите дату создания 01.07.14 и позже. Инспекция обязана поставить обособленное подразделение на учет в течение 5 рабочих дней со дня получения сообщения об открытии. Таким образом, до 11 июля Вы сможете получить уведомление о постановке на учет.
4. Чтобы применять ЕНВД, ИП нужно зарегистрироваться в каждом муниципальном образовании, на территории которого он ведет деятельность, облагаемую этим налогом. Чтобы зарегистрировать ККТ, в налоговую инспекцию нужно подать:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- заявление;
- паспорт на ККТ;
- договор на техобслуживание ККТ.
Требования о представлении при регистрации ККТ дополнительных документов, помимо вышеперечисленных, неправомерны.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: В каких случаях и как организации встать на учет в налоговой инспекции
Ситуация: какой день считается датой создания обособленного подразделения
Датой создания обособленного подразделения признается дата обустройства рабочих мест и фактического начала ведения деятельности через данное подразделение.
Обособленным признается подразделение, территориально отдаленное от организации, в котором оборудованы рабочие места на срок более одного месяца (стационарные рабочие места) (п. 2 ст. 11 НК РФ). Из определения следует, что для постановки обособленного подразделения на налоговый учет решающую роль играет создание хотя бы одного стационарного рабочего места.
Рабочим является место, которое находится под контролем работодателя и где сотрудник должен находиться (куда он должен прибыть) для выполнения работ (абз. 6 ст. 209 ТК РФ).
Понятие рабочего места различается для каждой отдельной организации и зависит от характера выполняемых работ. Поэтому датой создания можно считать дату окончания обустройства рабочего места, дату принятия первого сотрудника на работу или другую дату, связанную с началом деятельности подразделения. Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 12 июля 2011 г. № А14-8856/2010/337/28, Московского округа от 17 января 2011 г. № КА-А40/16989-10, Западно-Сибирского округа от 6 февраля 2007 г. № Ф04-8807/2006(29891-А45-19), Дальневосточного округа от 12 декабря 2007 г. № Ф03-А73/07-2/5541).*
Организация должна заявить в инспекцию о постановке на налоговый учет в течение месяца со дня создания обособленного подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Для этого в инспекцию по местонахождению организации подайте:
– сообщение о создании обособленного подразделения. Форма, формат и порядок заполнения сообщения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;
– уведомление о выборе налоговой инспекции. Форма, формат и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488. Данное уведомление отправьте, только если организация вправе выбирать инспекцию для постановки на учет обособленного подразделения.
Вместе с сообщением и уведомлением организация вправе представить копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.
Такой порядок следует из пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ и пункта 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н.
Внимание: если организация опоздает с подачей заявления о постановке на учет обособленного подразделения, то ей грозит штраф по пункту 1 статьи 116 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа – 10 000 руб. Если же в незарегистрированном обособленном подразделении организация начнет вести предпринимательскую деятельность, санкции могут быть более строгими.
Сообщение (уведомление, подтверждающие документы) можно:
– передать в инспекцию лично;
– отправить в электронном виде (с квалифицированной электронной подписью);
– отправить по почте заказным письмом.
Об этом сказано в пункте 5.1 статьи 84 Налогового кодекса РФ.
Инспекция обязана поставить обособленное подразделение на учет в течение пяти рабочих дней со дня получения от организациидокументов (абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ). В тот же срок инспекция обязана отправить организации по почте уведомление о постановке на учет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488. По запросу организации инспекция отправит уведомление в электронном виде. Такой порядок следует из положений пункта 5.1 статьи 84 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 10 мая 2012 г. № 03-02-07/1-117.*
Инспекция, в которой подразделение встало на учет, присваивает подразделению его КПП. Новый ИНН подразделению не присваивается: ИНН подразделения является ИНН организации. Это следует из положений пунктов 6 и 7 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: С какими вопросами сталкивается бухгалтер, когда фирма открывает обособленное подразделение
Шаг №?2 Известите налоговую инспекцию и фонды об открытии обособленного подразделения
Обособленное подразделение необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции по месту нахождения. Отметим, что сделать это нужно, если оно находится на территории, подведомственной иной налоговой инспекции, чем та, в которой состоит на учете сама организация. Регистрация проходит следующим образом: в свою инспекцию, где вы состоите на учете, подайте сообщение об открытии обособленного подразделения. Егоформа №?С-09-3-1 утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 №?ММВ-7-6/362@ . Срок подачи — в течение одного месяца с момента создания подразделения. Никаких дополнительных документов прикладывать к сообщению не нужно. И обращаться в инспекцию по месту нахождения подразделения, чтобы его зарегистрировать, также не нужно. На основании поданного сообщения ваша налоговая инспекция в течение пяти дней поставит обособленное подразделение на учет (п. 4 ст. 83 и п. 2 ст. 84 НК?РФ).*
Сообщение можно принести в налоговую инспекцию самостоятельно, отправить по почте заказным письмом либо прислать по ТКС, заверив ЭЦП руководителя организации или иного уполномоченного доверенностью лица.
М.А.?Заречная,
эксперт журнала «Упрощенка»
Журнал «Упрощенка»
№5, Май 2012 г.
3. Рекомендация: Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации
Распределение налога на прибыль между подразделениями
Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляйте по местонахождению головного отделения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п. 2 ст. 288 НК РФ). Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы (расходы), которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет (письмо Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-03-06/1/640).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4. Рекомендация: Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД
Где зарегистрироваться
Чтобы применять ЕНВД, организации нужно зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого она ведет деятельность, облагаемую этим налогом.*
Из этого правила есть исключения. Так, организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению, если они занимаются:
- перевозкой пассажиров и грузов;
- развозной (разносной) торговлей;
- размещением рекламы на транспортных средствах.
Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Например, организация зарегистрирована в муниципальном образовании, где в отношении перечисленных выше видов деятельности ЕНВД не применяется. Но возможность перейти на ЕНВД для таких направлений бизнеса есть на территории другого муниципального образования, где организация фактически и работает. Однако по такому месту ведения деятельности (в т. ч. через обособленное подразделение) организацию не поставят на учет в качестве плательщика ЕНВД, так как по месту регистрации данный режим не предусмотрен. В этом случае по месту фактического осуществления деятельности организации придется платить налоги либо по общей системе налогообложения, либо по упрощенке. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/3/262.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
5. Ситуация: Как зарегистрировать кассовый аппарат
Документы для регистрации
Формы документов, необходимых для регистрации ККТ, утверждены приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152.
Чтобы зарегистрировать ККТ, в налоговую инспекцию нужно подать:
- заявление;
- паспорт на регистрируемую ККТ;
- договор на техобслуживание ККТ, заключенный с ЦТО или непосредственно с организацией – изготовителем ККТ.
Такой порядок следует из пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, ипункта 25 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.
Требования о представлении при регистрации ККТ дополнительных документов, помимо вышеперечисленных, неправомерны (п. 28Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н).*
Ответы на часто задаваемые вопросы, связанные с заполнением формы заявления о регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации ККТ, приведены в письме ФНС России от 3 апреля 2012 г. № АС-4-2/5537.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Также по данной тематике:
1. Особенности уплаты налогов (сборов, взносов) организациями, имеющими обособленныеподразделения
01.07.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.