На основании п. 7 ст. 3 НК РФможно эту сумму выручки учесть в текущем периоде по НДС, поскольку «старая» редакция п. 10 ст. 154 кодекса не действует в периоде заключения Вами с покупателем соглашения об увеличении стоимости товаров, но не исключены налоговые споры в части необходимости увеличений налоговых баз за соответствующие налоговые периоды 2012 года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Если товар отгружается по предварительной цене
В случае продажи товара по цене, которая в дальнейшем подлежит пересчету, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру*. Разобраться в ситуации поможет анализ норм действующего законодательства, разъяснений чиновников и арбитражной практики*.
* Письмо Минфина России от 31 января 2013г. №03-07-09/1894*.
Как следует из пункта 10 статьи 154 Налогового кодекса РФ, начислять налог из-за увеличения стоимости требуется на дату отгрузки. Поэтому если налоговый период уже закончился, то внесение исправления возможно только путем оформления дополнительного листа к книге продаж и регистрации в нем корректировочного счета-фактуры (п. 10 раздела II приложения 5 к постановлению №1137 ). При этом возникает обязанность представить уточненную декларацию за период, в котором произошла отгрузка (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ)*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
К.М. Бронтвейн,
ведущий эксперт журнала «Учет в торговле»
2. Книга: Налог на добавленную стоимость
1.5.43 Поставщик увеличивает стоимость или количество товаров (работ, услуг). Учет НДС у продавца и покупателя.
Допустим, уже после отгрузки товаров их цена увеличивается (конечно же, по взаимному согласию сторон). В этом случае (с 1 октября 2011 года) поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру*.
Это удобно для покупателя, если он уже успел зарегистрировать первоначальный счет в книге покупок и отразить вычет в декларации. Ведь в случае с корректировочным счетом оформлять доплист к книге и сдавать уточненку не придется. А вот поставщику, увы, все равно придется корректировать отчетность за период отгрузки*.
Другая ситуация. Покупатель по факту получил больше продукции, чем указано в счете-фактуре. Конечно, в этом случае можно просто выписать новый счет. Но не исключено, что покупатель не сразу обнаружил «лишние» товары. И если к этому моменту он уже отразил вычеты в декларации, можно воспользоваться новыми поправками и оформить корректировочный счет-фактуру. Тогда покупателю не придется сдавать уточненку*.
Для такой ситуации теперь в Налоговом кодексе РФ прямо указано, что поставщик должен увеличить налоговую базу в том квартале, когда произошла отгрузка (новая редакция п. 10 ст. 154 кодекса). Значит, если отгрузка и рост стоимости товаров пришлись на разные кварталы, придется подавать уточненную декларацию*.
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2013
3. Книга: 1.8. Неясности реальные и мнимые. Возможности и пределы учетной политики
Как известно, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но чтобы применение этой нормы налогоплательщиком не вело к дополнительным налоговым рискам, помимо тех, которые уже и так возникают в связи с указанными противоречиями и неясностями, необходимо:*
- во-первых, быть уверенным, что противоречия и неясности имеют объективный, а не только кажущийся характер и что они действительно не устранимы путем применения допускаемых в налоговом законодательстве правил толкования;
- во-вторых, понимать, кто может быть субъектом толкования в пользу налогоплательщика и каковы возможности самого налогоплательщика в этой части.
НДС. НЕСТАНДАРТНЫЕ РЕШЕНИЯ СТАНДАРТНЫХ ПРОБЛЕМ.
АЛЬМИН РАБИНОВИЧ
18.06.2014 г.
С уважением,
Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».