Не принятые к зачету расходы по больничному следует сторнировать записью по дебету счета 69 и кредиту счета 70. При этом такие расходы нужно списать с кредита счета 70 в дебет счета 91.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Подробный порядок отражения в учете расходов содержится в материалах Системы Главбух
Статья: Как результаты проверки ФСС повлияют на отчетность по взносам и налогам
По результатам проверки выяснилось, что сотруднику переплатили
Предположим, представленные документы (по крайней мере, по мнению проверяющих) не подтверждают, что пособия выданы на законных основаниях. Или работник получил больше положенного из-за арифметической ошибки. В этой ситуации возникает недоимка по ЕСН. Ревизоры ФСС о выявленных нарушениях сообщают в налоговую инспекцию. И если компания не доплатит налог, пени, а также не исправит декларацию по ЕСН до того, как чиновники ИФНС назначат выездную проверку, ей грозят штрафы (в таблице – как правильно откорректировать отчетность в этой ситуации).
Пособия, переплаченные работнику из-за счетной ошибки, можно удержать у сотрудника. В этом случае в бухучете делают проводку по кредиту счета 69 в корреспонденции с дебетом счета 70. Если же неверно определили расчетный период, время, за которое полагается пособие, страховой стаж для больничных, ничего возвращать гражданин не обязан. А расходы на цели государственного социального страхования, не принятые к зачету ФСС, компании придется списать за счет собственных средств. В бухучете надо сделать такие проводки:
Дебет 70
Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
– уменьшена задолженность ФСС по расходам на социальное страхование;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 70
– списано на прочие расходы пособие, не принятое фондом к зачету.*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ» №12, ИЮНЬ 2009
18.06.2014 г.
С уважением,
Алексей Бендерин, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».