да, может. В соответствии с правилами финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами организация вправе приобретать путевки на санаторно-курортное лечение сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях.
Официальных разъяснений о том, могут ли приобретаться путевки через посредников действующее законодательство не дает. Арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась. Однако, из общих норм можно сделать вывод, что органы ФСС возмещают расходы на путевки вне зависимости от того, у кого они приобретены - непосредственно у санаторно-курортного учреждения или у посредника. При этом, в любом случае у организации должны быть необходимые документы, указанные в п. 4 Правил финансового обеспечения предупредительных мер № 580Н: заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников; списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте; копию лицензии организации, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников на территории Российской Федерации; копии договоров (счетов) на приобретение путевок; калькуляцию стоимости путевки; копии путевок.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может уменьшить:*
- на выплату сотрудникам обеспечений по страхованию;
- на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма.*
Документальное оформление
Ситуация: какие документы нужно представить в ФСС России, чтобы фонд перечислил организации компенсацию расходов на выплату обеспечений по страхованию*
Порядок возмещения расходов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний устанавливается нормативными актами, регулирующими деятельность ФСС России (п. 1 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Однако перечень документов, которые нужно подать в фонд, чтобы получить компенсацию, в настоящее время не определен.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
На практике сотрудники ФСС России требуют от организации следующие документы:
- письменное заявление, составленное в произвольной форме;
- форму-4 ФСС за отчетный период;
- копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
- копии документов, подтверждающих обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, заверенные руководителем организации и ее печатью.
Документами, подтверждающими обоснованность расходов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, могут быть:
- акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Положения, утвержденногопостановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73);
- акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1ПС (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Положения, утвержденногопостановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73)
- акты о случаях профессиональных заболеваний (п. 19, 27, 30 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. № 967);
- больничные листки, справки о зарплате и т. д. (п. 9 Методических указаний, утвержденных постановлениемФСС России от 21 мая 2008 г. № 110).*
Пример уменьшения взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на расходы, произведенные организацией на выплату обеспечений по страхованию. Расходы превысили начисленные взносы*
В организации на текущий год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).
В июне организация начислила в пользу своих сотрудников зарплату на сумму 6 500 000 руб.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июнь составили 13 000 руб. (6 500 000 руб. ? 0,2%).
В этом же месяце сотрудник организации получить от ФСС России путевку в санаторий в связи с несчастным случаем на производстве. Организация оплатила ему отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством) на прохождение лечения в санатории на сумму 25 000 руб.
В итоге в июне выплаты по страхованию были больше начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (25 000 руб. > 13 000 руб.).
Организация решила обратиться в отделение ФСС России по месту своего учета за компенсацией понесенных расходов. Поэтому в июле вместе с формой-4 ФСС за полугодие организация представила заявление на возмещение понесенных ею расходов.
Вместе с заявлением организация представила копии следующих документов:*
- путевки в санаторий, предоставленной ФСС России сотруднику организации в связи с несчастным случаем на производстве;
- расчетного листка по сотруднику, в котором отражено начисление отпускных за время прохождения лечения в санатории.
За июнь организация ничего не перечислила в ФСС России.
В июле отделение фонда перечислило на счет организации деньги в возмещение расходов на страхование в размере 12 000 руб.
Состав предупредительных мер
Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний утверждены приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
За счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может:
- проводить специальную оценку условий труда;
- проводить работы по снижению уровня воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах;
- проводить обучение по охране труда для отдельных категорий сотрудников;
- приобретать защитные средства (например, спецодежду) сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях, в особых температурных условиях или занятым на работах, связанных с загрязнением;
- приобретать путевки на санаторно-курортное лечение сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях;*
- проводить обязательные периодические медосмотры (обследования) сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях;
- обеспечивать лечебно-профилактическим питанием сотрудников, для которых такое питание предусмотрено перечнем, утвержденным приказом Минздравсоцразвития Росс от 16 февраля 2009 г. № 46н;
- приобретать алкотестеры или алкометры для проведения обязательных предсменных (предрейсовых) медосмотров сотрудников;
- приобретать приборы контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографы). Такое право имеют организации, которые осуществляют пассажирские и грузовые перевозки;
- приобретать аптечки для оказания первой помощи.
Полный перечень мероприятий и условия, при которых они могут быть оплачены за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, приведены в пунктах 2–4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Ограничения по расходованию страховых взносов*
Уменьшить начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма можно в пределах суммы, рассчитанной по формуле:
Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году |
= |
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные организацией за предыдущий год |
– |
Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией в предыдущем году |
? |
20% |
Такое ограничение установлено в абзаце 3 пункта 2 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Это ограничение распространяется на всех страхователей. Исключение составляют организации с численностью работающих до 100 человек, которые в течение двух предыдущих лет вообще не финансировали профилактику травматизма. Они должны соблюдать два ограничения. Во-первых, максимальную сумму взносов, которая может быть направлена на финансирование этих мероприятий в текущем году, им разрешено определять по такой формуле:
Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году |
= |
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные организацией за три предыдущих года |
– |
Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией за три предшествующих года |
? |
20% |
А во-вторых, полностью использовать эту максимальную сумму можно только в том случае, если она не превышает сумму страховых взносов, которые должны быть перечислены в фонд в текущем году.
Такие правила установлены в абзацах 4–6 пункта 2 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Разрешение на расходование страховых взносов*
Чтобы использовать страховые взносы на финансирование предупредительных мер, организация должна получитьразрешение.
Для этого до 1 августа текущего года нужно подать в территориальное подразделение ФСС России следующие документы:
- заявление;
- план финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний (с учетом коллективного договора, плана мероприятий по улучшению условий труда в организации, разработанного по результатам специальной оценки условий труда);
- копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда в организации, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда.
Указанный перечень документов приведен в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Главбух советует: форма заявления, которое подается в ФСС России, на 2014 год официально не утверждена. Поэтому можно использовать форму, рекомендованную приказом ФСС России от 20 февраля 2008 г. № 37. Но поскольку эта форма была разработана для применения в 2008 году, в настоящее время ее следует использовать с определенными доработками.
В зависимости от заявленных предупредительных мер по сокращению травматизма фонд может потребовать дополнительные документы, указанные в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Например, если организация собирается направить страховые взносы на приобретение путевок на лечение сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях труда, то в ФСС России нужно будет представить:
- заключительный акт медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров сотрудников;
- списки сотрудников с указанием рекомендаций акта медицинской комиссии о направлении их на санаторно-курортное лечение;
- копию лицензии организации, в которой сотрудники будут проходить санаторно-курортное лечение;
- копии договоров (счетов) на приобретение путевок;
- калькуляцию стоимости путевок.
Решение фонда об использовании взносов
Срок принятия решений о финансировании (отказе в финансировании) предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний зависит от суммы страховых взносов, начисленных организацией в предыдущем году.
Если эта сумма не превышает 8 млн руб., территориальное отделение фонда принимает такое решение самостоятельно в течение 10 рабочих дней с момента подачи всех документов.
Если сумма страховых взносов больше 8 млн руб., территориальное отделение фонда предварительно согласовывает свое решение с ФСС России. В этом случае общий срок принятия решения (с учетом времени на согласование) не должен превышать 18 рабочих дней с момента подачи документов.
ФСС России может отказать в финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма, если:
- у организации есть недоимка по уплате страховых взносов (пени и штрафы);
- представленные организацией документы содержат недостоверную информацию;
- предусмотренные бюджетом ФСС России средства на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма на текущий год полностью распределены;
- организация представила неполный комплект документов.
Отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению травматизма по иным причинам не допускается.
Об этом сказано в пунктах 8–10 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.
Если организацией получено положительное решение, то ежеквартально вместе с формой-4 ФСС в территориальное отделение фонда подавайте специальный отчет об использовании сумм страховых взносов. Рекомендуемая форма отчета приведена в письме ФСС России от 25 января 2013 г. № 15-03-11/07-859. В отчете укажите, сколько взносов и на какие мероприятия было потрачено. К отчету приложите документы, подтверждающие целевое расходование средств. Так же, как иформу-4 ФСС, отчет составляйте нарастающим итогом с начала года. Такой порядок следует из положений пункта 12Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н, и письма ФСС России от 25 января 2013 г. № 15-03-11/07-859.
Внимание: при отсутствии документов, подтверждающих использование средств на заявленные предупредительные меры по сокращению травматизма, расходы не зачитываются в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 14 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: К ак возместить свои расходы за счет ФСС
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НУЖНО ПРЕДСТАВИТЬ В ФОНД
О своем намерении получить возмещение части расходов на проведение мер, предупреждающих наступление страховых случаев (травм на производстве и профессиональных заболеваний), страхователь должен заявить в ФСС РФ в письменной форме.
Заявление о финансировании предупредительных мер следует подать в территориальное отделение ФСС РФ по месту регистрации компании до 1 августа 2012 года.
Рекомендуемая форма заявления приведена в приказе ФСС РФ от 20.02.2008 №?37 . Но заметим, она не является унифицированной.
К заявлению следует приложить:
—?план финансового обеспечения предупредительных мер по форме, приведенной в приложении к Правилам;
—?копию плана мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда в организации;
—?документы (их копии), подтверждающие необходимость финансового обеспечения предупредительных мер. Какие документы и в каком случае подавать, указано в подпунктах « а » — « и » пункта 4 Правил. Их состав зависит от конкретного мероприятия. Так, если ваша компания потратила средства на санаторно-курортное лечение работников , то в ФСС РФ нужно представить заключительный акт врачебной комиссии по итогам обязательных медосмотров, списки работников, отправляемых на лечение, калькуляцию стоимости путевки, копии лицензии санаторно-курортного учреждения и договоров (счетов) о приобретении путевки.*
Журнал Зарплата № 7 июль 2012
3. Приказ Минтруда РФ от 20.02.2014 № 103Н
О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства труда и социального развития Российской Федерации, Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации (редакция не действует на 30 мая 2014)
«27. В приказе Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. № 580н «Об утверждении правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2012 г. № 26440), с изменениями, внесенными приказом Министерства труда и социальной защиты РоссийскойФедерации от 24 мая 2013 г. № 220н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2 июля 2013 г. № 28964):*
2. Финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) на текущий финансовый год.
Финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы), подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в Фонд в текущем финансовом году.
Объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20 процентов сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.*
В случае если страхователь с численностью работающих до 100 человек не осуществлял в течение двух последовательных лет, предшествующих текущему финансовому году, финансовое обеспечение предупредительных мер, объем средств, направляемых таким страхователем на финансовое обеспечение указанных мер, не может превышать:
20 процентов сумм страховых взносов, начисленных им за три последовательных года, предшествующих текущему финансовому году, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем за три последовательных календарных года, предшествующих текущему финансовому году;
сумму страховых взносов, подлежащих перечислению им в территориальный орган Фонда в текущем финансовом году.
3. Финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на следующие мероприятия:*
а) проведение специальной оценки условий труда;
б) реализация мероприятий по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда;*
4. Приказ Минтруда РФ от 10.12.2012 № 580Н
Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (с изменениями на 24 мая 2013 года)
«3. Финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на следующие мероприятия:
д) санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;*
е) проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;»
4. Страхователь обращается с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер (далее - заявление) в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации в срок до 1 августа текущего календарного года. Заявление представляется страхователем либо лицом, представляющим его интересы, на бумажном носителе либо в форме электронного документа.К заявлению прилагаются:*
д) в случае включения в план финансового обеспечения предупредительных мер мероприятий, предусмотренных подпунктом "д" пункта 3 Правил:
-заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников (далее - заключительный акт);
-списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте;
-копию лицензии организации, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников на территории Российской Федерации;
-копии договоров (счетов) на приобретение путевок;
-калькуляцию стоимости путевки;*
30.05.2014 г.
С уважением,
Людмила Носова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».