НДФЛ считает кассовым методом, а подробный порядок отражения в учете операций по НДС содержится в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю
Датой получения дохода в денежной форме является день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК РФ)*.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: ИП привлекает заемные средства, или Порядок учета процентов и комиссий
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
по мнению финансистов, в главе 23 НК РФ установлен особый порядок учета расходов и понятий «кассовый метод» и «метод начисления» в ней нет*.
А. Стегно,
налоговый консультант
3. Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)
Момент определения налоговой базы
Моментом определения налоговой базы в целях расчета НДС является наиболее ранняяиз следующих дат:*
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Таким образом, начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Например, если организация отгрузила покупателю товары (выполнила для заказчика работы, оказала ему услуги), то по этой операции она должна начислить НДС, даже если оплата от покупателя (заказчика) не поступила*.
Такие правила установлены в пункте 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ*.
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России
4. Рекомендация: Когда НДС можно принять к вычету
Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Такое определение следует из положений статьи 166 и пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ*.
Воспользоваться вычетом смогут только те организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения и не освобождены от уплаты НДС. В остальных случаях входной НДС к вычету принять нельзя. Такие суммы разрешено включить в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав или же учитывать в расходах отдельно (п. 2 ст. 170, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)*.
Какой НДС принимать к вычету
Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик (в частности, в счете-фактуре). Разобраться в каждом таком случае удобнее по таблице ниже*.
Случаи, когда суммы НДС можно принять к вычету |
Основание |
|
Входной НДС предъявлен |
||
поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав. В том числе по товарообменным (бартерным) операциям |
Пункт 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ |
|
подрядными организациями, в том числе застройщиками и техническими заказчиками |
При проведении ими следующих видов работ:
|
Пункт 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
По товарам, работам и услугам, которые были ими приобретены для выполнения строительно-монтажных работ |
||
продавцами объектов незавершенного капитального строительства |
||
поставщиками с полной или частичной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг или имущественных прав |
Пункт 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
|
Есть также ситуации, когда к вычету можно заявить налог, самостоятельно исчисленный и уплаченный (см. таблицу ниже)*.
Случаи, когда суммы НДС можно принять к вычету |
Основание |
НДС уплачен |
|
при импорте товаров на таможне или через налоговую инспекцию |
Пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
при выполнении обязанностей налогового агента при покупке товаров, работ и услуг |
Пункт 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
при реализации товаров в случае их возврата |
Пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
по командировочным и представительским расходам. Например, по расходам на проезд |
Пункт 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
НДС начислен |
|
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления |
Пункт 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
с предварительной оплаты в случае реализации в счет нее товаров, работ, услуг и имущественных прав |
Пункт 8 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
относящийся к имуществу, нематериальным активам и имущественным правам. Когда эти активы внесены в счет вклада в уставный капитал организации |
Пункт 11 статьи 171 Налогового кодекса РФ |
Право на вычет появляется и при изменении цены или количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав. Например, когда продавец предоставил скидку в виде уменьшения цены. Важное условие тут: изменение цены или количества произошло после реализации этих товаров, работ, услуг и имущественных прав. Об этом сказано в пункте 13 статьи 171 Налогового кодекса РФ*.
Условия вычета
В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:*
- налог предъявлен поставщиком;
- товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи;
- приобретенные товары, работы или услуг приняты на учет;
- получен правильно оформленный счет-фактура или вместо него получен универсальный передаточный документ.
Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ*.
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России
30.05.2014 г.
С уважением,
Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».