при такой корректировке (уменьшение выручки), Ваша отражает сумму, на которую уменьшились доходы от реализации, в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, и отразите ее по строке 301 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (Письмо УФНС России по Москве от 25.05.2012 № 16-15/046114@)
По строке 301 Приложения 2 к листу 02 отражаются неучтенные расходы за прошлые налоговые периоды, как в Вашем случае вовремя не списанные материалы
(письмо от 12.01.10 № 03-02-07/1-9).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 25.05.2012 № 16-15/046114@ «Как отразить скидки в налоговом учете»
«Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации (сумму скидки), в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, и отражает ее по строке 301 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@.»*
2.Статья: Больше не нужны «уточненки» по расходам прошлых лет
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
С этого года можно не представлять «уточненки», если из-за ошибки сумма налога оказалась излишне уплаченной. Это правило есть в новой редакции пункта 1 статьи 54 НК РФ. Если спроецировать его на декларацию по прибыли, получается, что выявленные сейчас расходы прошлых лет можно отражать в отчетности текущего периода, а не того, к которому они относятся. Для этих целей в приложении 2 к листу 02 декларации даже предусмотрена строка 301. Минфин такой подход полностью поддерживает (письмо от 12.01.10 № 03-02-07/1-9).*
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 8, ФЕВРАЛЬ 2010
15.05.2014г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Абрамовой Варварой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».