В соответствии с п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 237-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ. Исходя из положений статьи 227 НК РФ под доходом индивидуального предпринимателя понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Положения статьи 14 Закона № 212-ФЗ (в ред. Закона № 237-ФЗ) об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.
Таким образом, в целях определения с 1 января 2014 г. размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями за соответствующий расчетный период, величиной дохода индивидуального предпринимателя является сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, не учитываются. При этом вся сумма, предназначенная для ПФР, не может быть более размера, рассчитанного из восьмикратного МРОТ. То есть максимальная сумма страховых взносов в Пенсионный фонд за 2014 год для индивидуальных предпринимателей составляет 138 627,84 руб. (5554 руб. ? 8 ? 26% ? 12).
Регламент работы Горячей линии Системы Главбух не предусматривает подготовку ответов с расчетами на конкретных цифрах пользователей.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как рассчитать взносы на собственное страхование предпринимателю
Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.
Для расчета используйте:
- минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
- страховой тариф;
- количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы (в зависимости от выбранной предпринимателем периодичности уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате).
Суммы страховых взносов рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
<…>
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.
Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
? |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
? |
? |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
+ |
Сумма, превышающая 300 000 руб. |
? |
1% |
При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:
Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование |
= |
? |
8 |
? |
? |
12 |
Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для расчета дохода в рамках применяемой системы налогообложения:
– для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
<…>
Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году см. в таблице.
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование.
Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.
Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2014 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).
На начало 2014 года минимальный размер оплаты труда равен 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Суммы годовых взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
- 18 028,48 руб. (5554 руб. ? 26% ? 12 мес. + 70 000 руб. ? 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
- 3399,05 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 12 мес.) – в ФФОМС;
- 1932,79 руб. (5554 руб. ? 2,9% ? 12 мес.) – в ФСС России.
Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения.* Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2014 год, равна 23 360,32 руб. (18 028,48 руб. + 3399,05 руб. + 1932,79 руб.).
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
2. Статья: Ответы на вопросы читателей об изменении страховых взносов для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте
<…>
Как считать доходы плательщикам НДФЛ?
— Для тех предпринимателей, кто платит НДФЛ и сдает декларацию по форме 3-НДФЛ, доходы для уплаты второго платежа в ПФР определяются в соответствии со статьей 227 НК РФ. Напомню, такие плательщики ведут Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (утверждена приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н, БГ-3-04/430). А доход для расчета второго платежа в ПФР удобно брать из таблицы № 6-1 раздела IV Книги учета.
<…>
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 10, ОКТЯБРЬ 2013
Читайте также:
Расчет дохода ИП для страховых взносов