в декларации требуется отдельно отражать выручку от продажи продукции собственного производства и от продажи покупных товаров.
По строке 010 приложения отражается общая сумма выручки от реализации товаров, исчисленная в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ.
Выручку от реализации товаров собственного производства отразите в строке 011.
Выручка от реализации покупных товаров отражается в строке 012.
Прямые расходы могут быть в декларации только при наличии доходов от продажи продукции собственного производства и отражаются как прямые расходы (строка 010 приложения 2 к листу 02).
В строке 30 приложения 2 к листу 02 отразите стоимость реализованных покупных товаров.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Рекомендация: Как отразить при налогообложении продажу товаров оптом. Организация применяет общую систему налогообложения
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Выручку от продажи товаров учтите при расчете налога на прибыль в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Этот доход уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией. Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации покупных товаров.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Что проверит инспектор в новой декларации по прибыли
Какие строки в декларации по прибыли проверит инспектор
Показатели декларации |
Что проверит инспектор |
Комментарий «УНП» |
Прямые расходы (строка 010 приложения 2 к листу 02) |
Прямые расходы могут быть в декларации только при наличии доходов от продажи продукции собственного производства (строка 011 приложения 1 к листу 02)* |
Прямые расходы, в отличие от косвенных, списывают по мере реализации (п. 2 ст. 318 НКРФ). Так что если нет реализации, не может быть и расходов. Как правило, сумма реализации должна быть больше прямых расходов. Ведь их списывают пропорционально проданной продукции. Но если компания продает товары с убытком, то прямые расходы могут оказаться больше реализации. В этом случае не исключено, что налоговая потребует пояснения. Продажу с убытком можно пояснить снижением спроса, желанием компании занять большую долю рынка, устареванием продукции и т. д. |
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 36, ОКТЯБРЬ 2012
3. Статья: Декларация по налогу на прибыль (приложение № 1 к листу 02)
Из чего состоит приложение № 1 к листу 02.
Приложение называется «Доходы от реализации и внереализационные доходы». Заполнять его обязаны все организации, которые отчитываются по налогу на прибыль.
По строке 010 приложения отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ. По строкам 011–030 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.8 Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. По строке 023 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса с учетом положений статьи 268.1 Налогового кодекса РФ. В строке 100 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.
ОТЧЕТ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ – 2013
07.04.2014г.
С уважением,
руководитель направления VIP-поддержки Горячей линии
Колосова Наталья.