Да, можете, но только в бухгалтерском учёте при наличии высокой степени вероятности предъявления Вам требований по Вашим гарантийным обязательствам, в налоговом учёте Вы такой резерв создать не можете по причине отсутствия у Вас фактических затрат на ремонты в прошлых периодах.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .
1.Рекомендация: Как создать резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание товаров и готовой продукции (работ)
Когда создается резерв
Если расходы на гарантийный ремонт, которые могут возникнуть у организации в будущем, организация признает оценочным обязательством, то в бухучете нужно создать резерв предстоящих расходов (п. 8 ПБУ 8/2010)*.
ОСНО (mod = 186, id = 4364)
В целях равномерного списания расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданных товаров (выполненных работ) организация вправе создать специальный резерв (п. 1 ст. 267 НК РФ). Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Подробнее об этом см. Как создать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию в налоговом учете*.
Порядок учета расходов на создание резерва для расчета налога на прибыль установлен статьей 267 Налогового кодекса РФ*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сумму отчислений в резерв рассчитайте по формуле:*
Сумма отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание |
= |
Выручка от реализации товаров (работ), по которым предоставлялась гарантия за отчетный период, без НДС |
? |
Предельный размер отчислений на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание |
Предельный размер отчислений в резерв на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) рассчитайте по формуле:*
Предельный размер отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, % |
= |
Расходы на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) за период, в течение которого предоставлялась гарантия на товары (работы) |
: |
Выручка от реализации товаров (работ) с гарантийными обязательствами за период, в течение которого предоставлялась гарантия на товары (работы), без НДС |
? |
100% |
При расчете предельного размера отчислений в резерв учитывайте показатели следующим образом. Показатели нужно взять за три предыдущих года. Если товары (работы), на которые предоставляется гарантия, организация реализует менее трех лет, то показатели берутся за фактический период реализации гарантийных товаров (работ)*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья справки: Оценочное обязательство
Оценочное обязательство – обязанность, исполнения которой организация не может избежать, возникшая в результате прошлой хозяйственной деятельности. И которая с высокой степенью вероятности в случае наступления уменьшит экономическую выгоду организации (п. 4, 5 ПБУ 8/2010)*. В частности, к оценочному обязательству можно отнести сумму иска, предъявленного организации, если судебное разбирательство с большой долей вероятности закончится в пользу истца.
04.04.2014 г.
С уважением,
Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом горячей линии БСС «Система Главбух».