В данном случае в декларации отражено все верно и возврата налога не будет. Обусловлено это тем, что возврат возникает в части превышения НДФЛ, уплаченного в бюджет РФ по ставке 13 % над суммой налога, подлежащей уплате при применении социальных вычетов. В вашем случае большая сумма налога, фактически уплачена на территории иностранного государства, т.е. источник для возврата налога в бюджете РФ отсутствует.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как получить социальный налоговый вычет на обучени е
Пример получения социального вычета на свое обучение в вузе и заполнения для этого декларации по форме 3-НДФЛ
А.С. Кондратьев (резидент) работает экономистом. В 2013 году организация ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 18 500 руб. В июле 2013 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск, и ему были выплачены отпускные в размере 16 800 руб. и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1600 руб.
Таким образом, совокупный доход Кондратьева за 2013 год составил 221 900 руб. (18 500 руб. ? 11 мес. + 16 800 руб. + 1600 руб.).
Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим организация предоставила ему стандартный налоговый вычет на ребенка. В 2013 году размер стандартного вычета на первого ребенка составлял 1400 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 280 000 руб.
Доход Кондратьева за год не превысил 280 000 руб. Поэтому ежемесячно с января по декабрь 2013 года ему предоставлялись стандартные вычеты в размере 1400 руб. Общая сумма вычета на ребенка за 2013 год составила:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1400 руб. ? 12 мес. = 16 800 руб.
Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.
В целом за 2013 год организация удержала и перечислила в бюджет с доходов Кондратьева НДФЛ на сумму 26 663 руб. ((221 900 руб. – 1400 руб. ? 12 мес.) ? 13%).
Кондратьев обучается в Московском экономическом институте. Согласно договору, стоимость обучения составляет 25 000 руб. в семестр. В 2013 году Кондратьев оплатил:
– 15 января – стоимость обучения за I семестр 2013 года (25 000 руб.);
– 15 июля – стоимость обучения за II семестр 2013 года (25 000 руб.).
12 апреля 2014 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:
– документы, подтверждающие расходы на обучение (договор с институтом, платежные поручения на оплату обучения, лицензию на осуществление образовательной деятельности института).
Согласно представленной декларации, сумма социального вычета на обучение, на который мог бы претендовать Кондратьев за 2013 год, составляет 50 000 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб.). Общая сумма НДФЛ к возмещению составляет 6500 руб. (26 663 руб. – (221 900 руб. – 50 000 руб. – 1400 руб. ? 12 мес.) ? 13%).
2. Рекомендация: Социальный налоговый вычет
Социальный налоговый вычет – денежная сумма, которая уменьшает налоговую базу по НДФЛ. К социальным вычетам относятся расходы на благотворительные цели, обучение, лечение (приобретение медикаментов), добровольное пенсионное страхование (обеспечение) и уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии. Социальные налоговые вычеты могут получить лишь резиденты и только в отношении доходов, ставка НДФЛ по которым равна 13 процентам. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ. Размеры и условия предоставления социальных вычетов установлены статьей 219 Налогового кодекса РФ.
3. Рекомендация: Какие бывают социальные вычеты по НДФЛ
Какие доходы попадают под вычет
Полученные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, можно уменьшить на сумму социальных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, ст. 219 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, уменьшить на сумму социального вычета нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.
Какие расходы попадают под вычет
Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на:
– лечение (приобретение медикаментов и добровольное медицинское страхование);
– обучение;
– благотворительные цели;
– добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
– уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Это следует из пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Где можно получить вычет
Социальный налоговый вычет по расходам на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), а также на уплату дополнительных страховых взносов можно получить как в налоговой инспекции, так и у работодателя.
Остальные социальные налоговые вычеты (по расходам на лечение, обучение, благотворительные цели) можно получить только в налоговой инспекции по местожительству.
Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Размеры и условия предоставления
Размеры и условия предоставления социальных вычетов прописаны в статье 219 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: можно ли одновременно получить социальный вычет по расходам на благотворительность, лечение, обучение, добровольное пенсионное страхование и на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (mod = 112, id = 56881)
Да, можно. Налоговый кодекс РФ не содержит никаких ограничений по этому поводу.
Возможность получить социальные налоговые вычеты одновременно ограничена только:
– суммой полученного человеком дохода. (Если сумма налоговых вычетов за год будет больше суммы годового дохода, на следующий год эту разницу перенести нельзя. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 210 Налоговогокодекса РФ.);
– максимальными размерами вычета, которые установлены статьей 219 Налогового кодекса РФ для различных видов расходов, формирующих его. *
Ольга Краснова
директор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга