Если налог был зачет за авансовый платеж I квартала в декларации по УСН за 2013 год, между суммами фактической уплаты авансовых платежей и исчисленного налога будут расхождения. Однако, специальных строк для таких операций по зачету в декларации не предусмотрено. Это связано с тем, что декларация не содержит данных по суммам фактической уплаты авансовых платежей по единому налогу. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 8 ноября 2011 г. № 03-11-06/2/156.
Поэтому сумму налога по строке 060 необходимо указать за минусом данных авансовых платежей и зачетной суммой.
Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 08.11.2011 № 03-11-06/2/156 «УСН: переплата по налогу»
Вопрос:OOO просит разъяснить норму применения статей 346_15, 346_17 Налогового кодекса РФ.Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения выбраны "Доходы", бухгалтерский учет ведется в общеустановленном порядке.В 2010 году был неправильно исчислен (завышен) и оплачен налог по УСНО за счет того, что в строку 280 налоговой декларации не были включены уплаченные страховые взносы (в пределах исчисленных) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Соответственно, завышенная сумма налога была отражена и в бухгалтерском учете предприятия за 2010 год.28 сентября 2011 года в налоговый орган были представлены:- уточненная (корректирующая) налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 год (сумма налога, подлежащая к уплате за налоговый период, уменьшилась), в результате чего образовалась переплата налога по УСНО за 2010 год;- письмо с просьбой о зачете переплаты по налогу по УСНО за 2010 год в счет уплаты налога по УСНО за 2011 год.4 октября 2011 года налоговым органом был проведен зачет (Извещение о принятом налоговым органом решении о зачете от 4 октября 2011 года).В бухгалтерском учете согласно пункту 14 приказа Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" и приказу Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" излишне исчисленная сумма налога за 2010 год будет отражена в составе прочих доходов текущего отчетного периода (2011 года) как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (запись в бухгалтерском учете Дт 68 Кт 91).1. Включается ли в 2011 году в доходы (при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения) сумма излишне исчисленного налога по УСНО за 2010 год, выявленная в 2011 году как прибыль прошлых лет?2. Если включается в доходы, то какая дата является датой получения дохода:*
- дата сдачи уточненной (корректирующей) налоговой декларации - 28 сентября 2011 года- или дата проведенного налоговым органом зачета - 4 октября 2011 года?Дата проверки налоговым органом уточненной налоговой декларации ООО неизвестна.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основании содержащейся в письме информации сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 346_15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
При этом следует иметь в виду, что согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
В связи с тем, что переплата по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выявленная за предыдущий налоговый период и зачтенная в счет уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период текущего налогового периода, не является экономической выгодой налогоплательщика, сумма указанной переплаты в состав доходов включаться не должна.*
Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».19.03.2014г.
С уважением,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».