Вопрос: Получили запрос из налоговой по встречной проверке компании за три года. Эта компания является нашим основным покупателем с оборотом более 400-х млн.рублей. Как всегда, по требованию нужно предоставить все счета-фактуры, тов.накладные, гтд и прочее. По нашим подсчетам это более 10 000 листов. Инспектор нашей налоговой сказала, что мы можем предоставить реестр всех документов, а не ксерокопировать каждый документ. Правомерно ли ее разъяснение? Не получится так, что получив реестр, нам посчитают штраф за каждый документ?
Ответ: Официальных разъяснений по данному вопросу нет.
В случае предоставления реестра истребуемых документов возможны споры с налоговыми органами.
Еще читайте: сводный план проверок на 2020 год на сайте генеральной прокуратуры РФ
В соответствии с налоговым законодательством, у лица, получившего требование о представлении документов, есть два варианта: исполнить данное требование в течение пяти дней со дня получения или сообщить, что он не располагает истребуемыми документами. Возможность налогоплательщика представлять налоговикам по своему усмотрению какие-либо иные документы взамен запрашиваемых законодательством не предусмотрена.
В то же время есть судебные решения, в которых говорится, что реестр платежных документов содержит всю необходимую информацию для проведения проверки.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Статья: Можно ли вместо истребуемых копий платежек представить в инспекцию реестр платежных поручений в свободной форме и без отметок банка?
На практике при проверке контрагента налоговики зачастую истребуют у компании значительный объем документов. В частности, это касается платежных поручений, подтверждающих, по мнению контролеров, реальность расчетов по сделке. Может ли компания представить реестр таких бумаг в свободной форме и без отметок банка?
Согласно пункту 1 статьи 93 НК РФ налоговики вправе истребовать у компании необходимые для проверки документы. Кроме того, проверяющие вправе истребовать бумаги, касающиеся деятельности налогоплательщика, у ее контрагентов (п. 1 ст. 93. 1 НК РФ). Документы на бумажном носителе представляются в виде заверенных копий (п. 2 ст. 93 НК РФ). Другие требования к истребуемым бумагам (вид, формат, специальные отметки) НК РФ не устанавливает.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Однако при истребовании платежных поручений контролеры зачастую настаивают, чтобы на документах стояли отметки банка. Также налоговики выступают против представления реестра платежных поручений вместо самих платежек.
Может ли налогоплательщик вместо большого числа копий платежных поручений представить проверяющим реестр таких бумаг, составленный в свободной форме и без отметок банка?
«Реестр платежных поручений, составленный в свободной форме и без отметок банка, не свидетельствует о недостоверности сведений или об их недостаточности для проведения проверки»
«Такая ситуация, как правило, случается при проведении камеральных проверок деклараций по НДС. Контролеры истребуют документы, подтверждающие, по их мнению, обоснованность вычета НДС, в том числе платежные поручения.
Так, например, в одном из дел налоговики указали, что реестр платежных документов не является документом, подтверждающим хозяйственные операции между сторонами. Более того, представление такого документа, по мнению контролеров, не подтверждает достоверность сведений, содержащихся в платежках, и свидетельствует о непредставлении истребуемой информации. Однако ФАС Московского округа с такими доводами не согласился и указал, что реестр платежных поручений, составленный в свободной форме и без отметок банка об их исполнении, не свидетельствует о недостоверности представленных в инспекцию сведений либо об их недостаточности для проведения проверки. Кроме того, суд отметил, что спорный реестр заверен надлежащим образом, содержит интересующие инспекцию сведения: наименование плательщика, дату и номер платежного поручения, сумму и назначение платежа с указанием номера и даты счета-фактуры, номер и дату договора, а также наименование объекта строительства. В результате суд пришел к выводу, что налоговики неправомерно привлекли компанию к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129 НК РФ (постановление от 19.07.13 № А40-140352/12-140-1012)».*
«Реестр, составленный в свободной форме, не подтверждает реальность расчетов между налогоплательщиком и его контрагентом»
«Если налоговики требуют представить копии платежек по расчетам с партнером, реестр, составленный в свободной форме, не подтверждает реальность расчетов между сторонами по сделке. Причин для такого вывода по меньшей мере две:
— реестр платежных поручений, по сути, воспроизводит содержание выписки из банковского счета организации. Данная выписка включает сведения о платежных операциях организации — даты банковских проводок, номера платежных документов, суммы платежей и денежных поступлений, их назначения, номера счетов плательщиков и получателей платежей. Такую выписку инспектор получает из банка по запросу в рамках проводимой в отношении клиента банка проверки. И если бы такая выписка, реестр платежей или, к примеру, карточка по счету 51 могли заменить собой сами платежные документы, налоговики бы их и не запрашивали;
— в соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ у лица, получившего требование о представлении документов, есть два варианта: исполнить данное требование в течение пяти дней со дня получения или сообщить, что он не располагает истребуемыми документами. Таким образом, закон не предусматривает возможность налогоплательщика представлять налоговикам по своему усмотрению какие-либо иные документы взамен запрашиваемых.*
Однако прежде чем готовить копии документов, следует убедиться в надлежащем оформлении и содержании требования, представленного налоговиками. К примеру, перечень и объем запрашиваемых документов не могут превышать указанные в таком требовании (постановление ФАС Уральского округа от 27.01.12 № Ф09-8983/11). Налоговики также не вправе требовать у компании документы, касающиеся других налоговых периодов, отличных от проверяемых (постановление ФАС Центрального округа от 09.08.10 № А68-13557/09).