сотрудник должен предоставить:
- копию свидетельства о рождении ребенка;
- справка из образовательного учреждения о том, что ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом или студентом (если ребенку от 18 до 24 лет);
– выписку из решения об установлении над ребенком опеки;
- документы, подтверждающие, что сотрудник является единственным опекуном (в случае, если органом опеки был назначен не один опекун)
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Кто признается единственным родителем (опекуном, попечителем, усыновителем) в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере
Понятие «единственный родитель» законодательно не определено.
В абзаце 13 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ сказано, что стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере положен единственному родителю (в т. ч. приемному), единственному опекуну (попечителю), усыновителю.
Из положений главы 10 Семейного кодекса РФ можно сделать вывод, что оно применяется по отношению к родителю (опекуну, попечителю, усыновителю) ребенка, у которого нет второго родителя (опекуна, попечителя, усыновителя). В частности, родитель (опекун, попечитель, усыновитель) признается единственным, если:*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- второй родитель (опекун, попечитель, усыновитель) умер;
- второй родитель (опекун, попечитель, усыновитель) признан судом безвестно отсутствующим или умершим;
- отец не указан в свидетельстве о рождении ребенка;
- отцовство ребенка юридически не установлено;
- органом опеки и попечительства ребенку назначен только один опекун (попечитель).
Не является единственным родителем, в частности:
- мать или отец, родившие ребенка вне зарегистрированного брака, если отцовство установлено;
- мать или отец ребенка, если один из родителей лишен родительских прав;
- одинокий родитель, вступивший в брак независимо от того, усыновлен (удочерен) или нет ребенок супругом (супругой).
В последнем случае право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере родитель теряет со следующего месяца после вступления его в брак. При этом если ребенок единственного родителя не был усыновлен, то в случае последующего развода предоставление двойного вычета может быть возобновлено (письмо Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-04-05/7-51).
Чтобы подтвердить право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, единственный родитель должен представить копию свидетельства о рождении ребенка, копию паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак, и другие подтверждающие документы. В частности, к документам, подтверждающим отсутствие второго родителя (в т. ч. приемного), опекуна, попечителя, усыновителя, относятся:*
- копия свидетельства о смерти второго родителя;
- выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
- копия свидетельства о рождении ребенка, в котором отсутствуют сведения об отце ребенка (в соответствующей графе поставлен прочерк);
- справка о рождении ребенка, составленная со слов матери по ее заявлению (является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении) или иной подобный документ, выданный отделением ЗАГС (в отношении детей, родившихся до 1999 года). Справки подаются в бухгалтерию один раз, вместе с заявлением на вычет. Требовать от матери ежегодного представления справок не следует;
- извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния (форма № 35, утвержденапостановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274);
- акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя);
- судебный акт об усыновлении.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-04-06/8-206, от 23 мая 2012 г. № 03-04-05/1-657, от 7 декабря 2011 г. № 03-04-05/5-1012, от 12 августа 2010 г. № 03-04-05/5-449, от 3 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/852, от 23 июля 2009 г. № 03-04-06-01/189, от 6 апреля 2009 г. № 03-04-05-01/169, от 31 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/399, от 26 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/389, от 17 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/374, от 25 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/443
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Справочная информация: Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ
Размер стандартного налогового вычета за каждый месяц |
Категории граждан, на которые распространяется вычет |
Документы, необходимые для предоставления вычета1 |
Особенности предоставления2 |
|
|||
1400 руб. на первого и второго ребенка 3000 на третьего и каждого последующего ребенка |
– каждый из родителей (в т. ч. разведенных, состоящих в законном или гражданском браке, никогда не состоявших в браке); |
Копия свидетельства о рождении ребенка и документы, подтверждающие право на получение вычета, в частности: |
Вычет производится на каждого ребенка (подопечного): |
3000 руб. на каждого ребенка-инвалида |
Дополнительно предоставляется: |
Документ представляется, если ребенок является инвалидом |
|
Вычет в двойном размере: |
– единственный родитель (в т. ч. приемный), опекунили попечитель, усыновитель (если он один) здорового ребенка (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ*) |
Для получения вычета в двойном размере помимоосновного комплекта документов гражданин должен дополнительно представить: |
Документы подтверждают отсутствие |
– один из родителей (в т. ч. приемных), получающий вычет на здорового ребенка за другого родителя (с его согласия) (абз. 7–10 и 16подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письма Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-04-06-01/199, от 23 июля 2009 г. № 03-04-06-01/183) |
– выписку из решения об установлении над ребенком опеки или попечительства (для опекуна, попечителя); |
Предоставление вычета единственному родителю (в т. ч. приемному) прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак |
|
– заявление второго родителя об отказе от вычета по месту работы; |
Документ должен удостоверить, что орган |
||
1 Ко всем документам на предоставление стандартного вычета необходимо приложить заявление с просьбой предоставить стандартный вычет (п. 3 и 4 ст. 218 НК РФ).
2 Нотариальное заверение копий документов, подтверждающих право на стандартный вычет по НДФЛ, не требуется (письмо ФНС России от 23.05.2012 г. № ЕД-4-3/8418).
3 Вместо копии свидетельства о браке можно представить копию паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-04-06/5-249).
4 Справка по форме № 25, утвержденная постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274, является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении. Справка подается в бухгалтерию один раз, вместе с заявлением на вычет (письмо Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-04-05/1-657).
5 Вместо этого документа можно представить копию заявления второго родителя об отказе от вычета и справку с места работы о том, что вычет не предоставляется.
6 Такие справки второй родитель должен представлять ежемесячно (письмо Минфина России от 21 марта 2012 г. № 03-04-05/8-341)