Вопрос: Согласно пбу 5/01 единицей мпз может быть номенклатурный номер - что такое номенклатурный номер? В организацию поступил цемент 1000 кг. бухгалтер занёс в информационную базу бух. программы 1000 кг. Необходимо присвоить каждому новому наименованию материала поступающего свой номер? И каким документом это сделать ? Бухгалтер списал 500 кг. в производство - бухгалтер списал 500 единиц материала номенклатурного номера такого-то...? Какую единицу для мпз лучше всего выбрать в УП для организации, которая списывает песок, цемент, щебень в кг?
Ответ: Номенклатурный номер – постоянное цифровое, буквенное или буквенно-цифровое обозначение, присвоенное каждому наименованию материала, товара, продукции. Если Вы ведете бухгалтерский учет в специализированной программе, то она обычно сама присваивает номенклатурный номер. В строительных организациях или организациях оптовой и розничной торговли, реализующих строительные материалы, за номенклатурный номер можно принять наименование товара с указанием марки этого товара. Например, поступило 1000 т цемента ПЦ 500ДО (М500 ДО), реализовано 500 т этого цемента. При следующем поступлении цемента данной марки не присваивается новый номенклатурный номер, а товар приходуется по тому же номеру.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Подробный порядок учета материально-производственных запасов содержится в материалах «Системы Главбух».
Еще читайте: ТМЦ в бухгалтерском учете
Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов
Поступление по возмездным договорам
Если материалы поступают по возмездным договорам, организация получает от поставщика (грузоотправителя):
- расчетные документы (счета, счета-фактуры, накладные и т. п.);
- сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т. п.).
Об этом сказано в абзаце 1 пункта 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При поступлении материалов проверьте:
- соответствие документов условиям договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.);
- правильность расчетов в расчетных документах.
По результатам проверки примите решение о выставлении претензий поставщику или об оплате товара (если он не был еще оплачен). Основанием для предъявления претензий является акт по форме № М-7. В нем укажите количество и стоимость бракованных материалов (размер недостачи).
Такой порядок предусмотрен пунктом 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
В бухучете поступившие материалы приходуйте по фактической себестоимости. При этом отразить материалы можно одним из способов:
- на счете 10 «Материалы» – по фактической себестоимости каждой учетной единицы;
- на счете 10 «Материалы» – по учетной стоимости группы материалов. В этом случае отклонение от фактической себестоимости учитывайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
- на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – по стоимости, указанной в договоре, по которому товары приняты на ответственное хранение.
При этом включение материалов в состав МПЗ не зависит от их фактической стоимости.
Такой порядок следует из положений пункта 5 ПБУ 5/01 и пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Выбранный вариант учета поступления материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).
Если организация приняла решение отражать на счете 10 материалы по фактической себестоимости, то при поступлении материалов сделайте проводку:
Дебет 10 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов по фактической себестоимости (с учетом транспортно-заготовительных расходов).
При этом фактическую себестоимость материалов отразите в сумме:
- оплаты поставщику материалов;
- транспортно-заготовительных расходов;
- затрат по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).
Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Более полный перечень расходов, включаемых в стоимость материалов, приведен в таблице.
Не включайте в фактическую себестоимость материалов общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01).
Если организация принимает материалы на ответственное хранение, данную операцию отразите проводкой:
Дебет 002
– отражено поступление материалов на ответственное хранение.
Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Стоимость материалов формируется на счете 10
В ОАО «Производственная фирма "Мастер"» поступили материалы, необходимые для производства продукции. Стоимость материалов составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Расходы на доставку материалов составили 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9 000 руб.). Материалы оприходованы на склад. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).
Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:
Дебет 10 Кредит 60
– 150 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб. + 59 000 руб. – 9 000 руб.) – отражено поступление материалов (с учетом расходов на доставку);
Дебет 19 Кредит 60
– 27 000 руб. (18 000 руб. + 9 000 руб.) – учтен «входной» НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 27 000 руб. – принят к вычету НДС (при наличии счета-фактуры поставщика);
Дебет 60 Кредит 51
– 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены материалы (с учетом расходов на доставку).
Если поступившие материалы отражаются по учетной стоимости, то:
- затраты на приобретение материалов отразите на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- материалы отражайте на счете 10 по учетной цене;
- отклонения между учетной ценой и фактической себестоимостью (суммой затрат, связанных с приобретением) отразите на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
В качестве учетной цены организация может применять:
- планово-расчетную цену, утвержденную организацией;
- договорную цену;
- фактическую себестоимость материалов за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год);
- среднюю цену группы (если плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу).
Если учетная цена отклоняется от фактической себестоимости более чем на 10 процентов, ее нужно пересмотреть.
Поступление материалов по учетным ценам отразите следующими проводками:
Дебет 15 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором с поставщиком (другими документами);
Дебет 15 Кредит 60 (76)
– учтены в фактической себестоимости материалов транспортно-заготовительные и другие аналогичные расходы;
Дебет 10 Кредит 15
– оприходованы материалы по учетной цене.
Отклонения между учетной ценой и фактической себестоимостью отразите проводками:
Дебет 16 Кредит 15
– отражено превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой;
Дебет 15 Кредит 16
– отражено превышение учетной цены материалов над их фактической стоимостью.
Это следует из положений Инструкции к плану счетов (счета 10, 15 и 16) и пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.