Такие расходы относятся к затратам на ремонт. Если организация нанимает проектную организацию для подготовки проекта ремонтных работ оборудования, затраченные на услуги проектировщиков суммы можно учесть единовременно в прочих расходах.
В бухгалтерском учете такие расходы нужно отразить на затратных счетах 20 (25 и т.д.). При расчете налога на прибыль затраты на ремонт основных средств производственного назначения учтите в составе прочих расходов. Входной НДС примите к вычету в обычном порядке.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Реконструкция склада. Учет расходов
Гражданско-правовой аспект
Проект реконструкции здания склада нужен лишь для того, чтобы выполнить саму реконструкцию. А это означает, что расходы на оплату работ проектной организации непосредственно связаны с осуществлением капитальных затрат на реконструкцию здания. Соответственно стоимость проектных работ не может быть учтена торговой фирмой в составе текущих затрат или издержек обращения.
Таким образом, расходы торговой фирмы на оплату услуг проектной организации по подготовке проекта реконструкции здания увеличивают расходы на реконструкцию, то есть должны учитываться аналогично иным затратам на реконструкцию здания, например строительно-монтажным работам.
К слову, аналогичный способ применяется и при решении вопроса об учете расходов на проектные работы при проведении ремонта. Согласно статье 260 Налогового кодекса РФ, расходы на ремонт как собственных, так и арендованных основных средств являются текущими, уменьшающими налогооблагаемую прибыль. Поэтому, если торговая фирма нанимает проектную организацию для подготовки проекта ремонтных работ здания склада, затраченные на услуги проектировщиков суммы можно учесть единовременно в прочих расходах. Это следует из писем Минфина России от 20 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/41 и от 30 января 2012 г. № 03-03-06/2/5.*
О.И. Слобцова, заместитель директора по проектам ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Журнал «Учет в торговле», № 1, январь 2013
2. Рекомендация: Как учесть при налогообложении расходы на ремонт основных средств. Организация применяет общую систему налогообложения
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль затраты на ремонт основных средств производственного назначения учтите в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Входной НДС
Особенностей учета входного НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для проведения ремонта основного средства, законодательством не предусмотрено (ст. 172 НК РФ). Поэтому при ремонте основных средств входной НДС примите к вычету в обычном порядке. То есть после принятия на учет указанных материалов (работ, услуг) (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ) и при наличии счета-фактуры (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ).* Исключение из этого правила составляют случаи, когда:
- организация пользуется освобождением от уплаты НДС;
- организация использует основное средство только для выполнения не облагаемых НДС операций.
В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости материалов (работ, услуг), использованных при проведении ремонта. Это следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Если организация использует основное средство для выполнения как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, входной налог со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при ремонте, распределите (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация: Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств
Документальное оформление
Необходимость проведения ремонтных работ подтвердите документально (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Таким документом может быть акт о выявленных неисправностях (дефектах) основного средства (дефектная ведомость).* Для некоторых отраслей предусмотрены унифицированные формы таких документов. Например, для оформления выявленных дефектов подъемно-транспортного оборудования морских торговых портов используется дефектная ведомость, утвержденная постановлением Минтранса России от 9 января 2004 г. № 2. Дефекты основных элементов трубопроводов тепловых электростанций отражаются в ведомости дефектов трубопроводов (утверждена постановлением Госгортехнадзора России от 18 июня 2003 г. № 94).
Если унифицированной формы документа, подтверждающего обнаруженные дефекты, не установлено, используйте самостоятельно разработанный бланк, например, акт о выявленных неисправностях (дефектах) объекта основных средств. Главное, чтобы собственный бланк содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. В акте необходимо указать неисправности основного средства и предложения по их устранению.
Если организация выполняет ремонт основных средств с привлечением подрядчика, то расходы на выплату ему вознаграждения отразите проводкой:
Дебет 20 (25, 26, 29, 44...) Кредит 60
– учтены затраты на ремонт основного средства, выполненный подрядным способом.
Такой порядок следует из пунктов 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
09.09.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.