В данной ситуации Ваша организация должна была начислить НДС при получении аванса следующим образом:
НДС, начисленный к уплате в бюджет |
= |
Сумма аванса (частичной оплаты) |
? |
18/118* |
100000 руб.*18/118=15254 руб.
В октябре при выполнении работ на сумму 250000 руб., Ваша организация должна принять НДС к вычету на сумму 15254 руб. и начислить НДС на 250000 руб. (38136 руб.). Если у организации помимо данной операции других не происходило, то уплатить Вы должны в бюджет 38136 руб.(15254+22882).
Налоги нужно перечислять в бюджет в полных рублях с округлением копеек по правилам арифметики. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывать, а сумму налога (взноса) 50 коп. и более округлять до полного рубля.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1.Рекомендация: Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения
Если и поступление аванса и реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет полученного аванса произошли после перехода на общую систему налогообложения, НДС нужно начислить как на дату получения аванса, так и на дату реализации. При этом при начислении НДС по факту реализации ранее начисленный НДС с аванса можно принять к вычету*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
Порядок расчета
НДС, который нужно заплатить при получении аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок, рассчитайте так:
– если товары (работы, услуги), с которыми связано получение предоплаты, облагаются НДС по ставке 18 процентов:
НДС, начисленный к уплате в бюджет |
= |
Сумма аванса (частичной оплаты) |
? |
18/118* |
Налоговый вычет
Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец (исполнитель) может принять к вычету:*
- если произошла отгрузка товаров, по которым получена предоплата, или выполнены работы, оказаны услуги. Налог предъявите к вычету на дату отгрузки независимо от условий перехода права собственности от поставщика к покупателю (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
- если договор, по которому была получена предоплата, изменен или расторгнут, а сумма аванса возвращена покупателю. Налог предъявляется к вычету после отражения в учете возврата аванса, но не позже чем через год после изменения или расторжения договора (п. 4 ст. 172 НК РФ). Обязательным условием для вычета НДС в этом случае является уплата в бюджет налога с авансов (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом если аванс получен и возвращен в течение одного квартала, то поставщик вправе принять налог к вычету в том же налоговом периоде (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447 (согласовано с Минфином России)).
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Рекомендация: Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов ( mod = 11, id = 13337, pub = {6, 8, 9})
Налоги и страховые взносы нужно перечислять в бюджет в полных рублях с округлением копеек по правилам арифметики. То есть сумму налога (взноса) менее 50 коп. отбрасывать, а сумму налога (взноса) 50 коп. и более округлять до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ, ч. 7 ст. 15, ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
28.08.2014 г.
С уважением,
Марина Бембеева, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».