из текста вопроса следует, что кассовый чек был оформлен на ошибочную суму. На ошибочно пробитую сумму вы можете оформить акт по форме № КМ-3. Эту же разницу следует отразить в графе 15 журнала кассира-операциониста. Приложить к акту неправильный чек у вас не получится, так как его нет в наличии. Поэтому при проверке не исключены претензии контролирующих органов за нарушение порядка работы с наличностью (ст. 15.1 КоАП РФ).
После проведения указанных выше исправлений в приходном кассовом ордере следует отразить реальную сумму выручки и НДС. На такую реальную сумму следует отразить и реализацию.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух»
1.Рекомендация: В каких случаях нужно выписывать приходные и расходные ордера при расчетах наличными
Приходный кассовый ордер
При получении наличных денег составьте приходный кассовый ордер по форме № КО-1 (п. 4.1, 5 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).
Деньги, полученные от населения (с оформлением чеков ККТ), нужно оприходовать в кассу организации не позднее окончания рабочего дня или приезда инкассатора, если он приезжает раньше. В этом случае составьте один приходный кассовый ордер на всю сумму выручки (п. 5.2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).* Обязанность выдавать приходные ордера в момент получения от населения выручки законодательством не установлена. Такой вывод можно сделать на основании пункта 11Методических рекомендаций, утвержденных письмом ЦБ РФ от 18 августа 1993 г. № 51.
<...>
Елена Попова,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья: 2.2. Документооборот
<...>
2.2.7. Порядок исправления ошибок в чеке
После включения машины нужно проверить дату, которая установлена на ККМ. Как правило, на электронных ККМ дата устанавливается автоматически. На других моделях ее нужно устанавливать вручную. Дата не может быть более ранней, чем дата предыдущего Z-отчета, иначе ККМ не перейдет в режим текущей работы.
Дата и время на чеках должны соответствовать требованиям, которые установлены в постановлении Правительства РФ от 8 января 1992 г. № 23 «О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации».
Если время отклоняется от реального более чем на пять минут, то налоговые инспекторы постараются расценить это как неприменение ККТ и оштрафовать.
Об этом говорится в письме УФНС по г. Москве от 10 декабря 2004 г. № 11-24/80546.
В отдельных случаях позицию налоговиков поддерживают и арбитражные суды (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 мая 2008 г. № А78-6904/07-С2-23/94-Ф02-1792/08).
В других случаях арбитры встают на сторону налогоплательщиков (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 2 ноября 2006 г. № Ф04-7251/2006(28019-А27-7, Поволжского округа от 20 мая 2008 г. № А12-168/08-С24, Северо-Кавказского округа от 3 августа 2009 г. № А32-2502/2009-3/36-6АЖ).
Если кассир пробил неверную сумму, надо выбить правильный чек и отдать его покупателю. Ошибочный чек следует погасить (надорвать) и сохранить. В конце дня на такие чеки оформляют акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3, утвержденнаяпостановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132).*
Акт оформляется в одном экземпляре при сдаче и оформлении выручки за день. По строке «Контрольно-кассовая машина» указывается модель (класс, тип, марка) ККМ, при использовании которой был пробит неправильный чек. В табличную часть этой строки списывают:
– номер производителя, который обычно указывается на самой ККТ и в ее техническом паспорте;
– регистрационный номер ККТ, который отражается в карточке постановки ККТ на учет, выдаваемой налоговой инспекцией;
– табельный номер кассира-операциониста, неправильно пробившего чек.
В табличной части акта отражаются номера и суммы каждого чека. Чеки нужно наклеить на лист бумаги или прикрепить к акту.
Акт подписывает кассир-операционист, а утверждает руководитель организации.
БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ». НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ, ИЛИ ВАША ИДЕАЛЬНАЯ КАССА
3. Статья: Кассовые операции
У фирмы могут быть проблемы, если кассир пробил кассовый чек с ошибкой в сумме платежа
Кассир пробил чек на 10 000 руб. вместо 1000 руб. Чек соответственно отдал клиенту. Данный факт заметили после снятия Z-отчета. Как поступить в этом случае, чтобы исправить ошибку?
Бухгалтер ООО «Клевер» А.А. Сорокина
На вопрос отвечает В.А. Чернышов, руководитель ЦТО «Авангард Сервис»
На ошибочно пробитую сумму вы можете оформить акт по форме № КМ-3. В нем нужно указать разницу между правильной и ошибочно пробитой суммой платежа. Эту же разницу следует отразить в графе 15 журнала кассира-операциониста. Приложить к акту неправильный чек у вас не получится, так как его нет в наличии. Поэтому при проверке налоговая инспекция может обвинить вашу организацию в неоприходовании наличной выручки. Ответственность за такое нарушение предусмотрена в статье 15.1 КоАП РФ.*
Памятка
Форма акта № КМ-3 утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.
Тогда решать спор придется в суде. Некоторые арбитры полагают, что исправление подобных ошибок при отсутствии кассовых чеков правомерно. Пример тому — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2006 № Ф04-2909/2006(22691-А70-7).
26.08.2014 г.
С уважением,
Ксения Рупасова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».