1. Согласно ст. 1 Соглашения ТС под экспортом товаров понимается вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками, с территории одного государства - члена ТС на территорию другого государства - члена ТС.
Передача товаров головной организацией, находящейся на территории одного государства - члена ТС, своему структурному подразделению, находящемуся на территории другого государства - члена ТС, не является реализацией товаров. В связи с этим при передаче товаров между головной организацией, находящейся на территории РФ, своему структурному подразделению, находящемуся на территории Республики Казахстан, объект обложения НДС не возникает (Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-07-08/5906). Следовательно, для целей исчисления НДС для головной организации такая операция экспортом не является.
2. Вопрос о порядке взымания НДС на территории республики Казахстан налогоплательщиками, в том числе иностранными представительствами должен рассматриваться по Законодательству Республики. Поэтому рекомендуем Вам направить от имени налогоплательщика – российского представительства на территории союзной республики запрос в Минфин этого государства.
Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 28.02.2013 № 03-07-08/5906 «О применении налога на добавленную стоимость российской организацией, имеющей филиал на территории Республики Казахстан»
Вопрос: Российская организация федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования (далее - Университет) имеет на территории Республики Казахстан филиал (далее Филиал). Университет применяет общую систему налогообложения и является плательщиком налога на добавленную стоимость.Просим дать разъяснения о порядке взимания налога на добавленную стоимость для Университета и его Филиала на территории Российской Федерации и Республики Казахстан в следующих ситуациях: Ситуация 1. Собственником оборудования является Университет. В соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации Университет передает оборудование Филиалу для осуществления функций на территории Республики Казахстан (или возвращается Филиалом Университету).*Ситуация 2. Университет заключил договор с Поставщиком на поставку товаров (оказание услуг, выполнение работ). Поставщиком является российская организация или индивидуальный предприниматель (применяет общую систему налогообложения или специальные налоговые режимы). Местом поставки (оказания услуг, выполнения работ) по договору является Филиал.
В связи с письмом по различным вопросам применения налога на добавленную стоимость российской организацией, имеющей филиал на территории Республики Казахстан, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.Согласно статье 1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года под экспортом товаров понимается вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками, с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза.
Передача товаров головной организацией, находящейся на территории одного государства - члена Таможенного союза, своему структурному подразделению, находящемуся на территории другого государства - члена Таможенного союза не является реализацией товаров. В связи с этим при передаче товаров между головной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, своему структурному подразделению, находящемуся на территории Республики Казахстан, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает*.
Что касается применения налога на добавленную стоимость при заключении российской организацией с российскими и казахстанскими организациями договоров на выполнение работ (оказание услуг) филиалу российской организации, то на основании статьи 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
25.08.2014 г.
С уважением,
Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».