Нет, не возможно. При списании безнадежной задолженности в налогооблагаемую прибыль уменьшают на всю сумму задолженности с учетом НДС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности
ОСНО: НДС
Налогооблагаемую прибыль уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС*. Представители контролирующих ведомств подтверждают эту позицию (письма Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29315 и от 11 июня 2013 г. № 03-03-06/1/21726).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: Безнадежные долги можно списывать вместе с НДС
«У нашей компании есть безнадежная дебиторская задолженность. Резерв по сомнительным долгам мы не создавали. Как выяснилось, компания-должник была недавно ликвидирована. Можно ли учесть сумму такой задолженности в расходах при расчете налога на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Галины Ульяновой, г. Псков
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Да, Галина, можно. Если по задолженности истек срок исковой давности или обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, ликвидации компании-должника или на основании акта органа власти, такая задолженность считается безнадежной. Это следует из пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса. В подобных случаях такую задолженность можно учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 кодекса. Причем компания вправе списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая сумму НДС*. Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты финансового ведомства (письмо Минфина России от 21.10.08 № 03-03-06/1/596).
В то же время самостоятельно выбрать период, в котором безнадежный долг следует включить в расходы, компания не вправе (определение Высшего арбитражного суда от 12.10.09 № ВАС-12693/09). Основанием для списания долга, по мнению налоговиков и судей, является истечение срока исковой давности. Поэтому, выявив дебиторскую задолженность, включить ее в расходы необходимо в том периоде, когда прошла исковая давность, а не в том, когда компания обнаружила безнадежные долги.
Учет.Налоги.Право №7, 16-22 февраля 2010
Алина Демидова,
эксперт «УНП»
С уважением,
Лилия Габсалямова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».