1. Пособие возмещает ФСС, при этом организация может выплатить пособие сама, а потом возместить его, либо сразу обратиться в ФСС с подтверждающими документами за возмещением. ФСС перечислит средства на счет организации – а организация самостоятельно выплатит пособие.
2. Если сотрудница на момент наступления страхового случая занята у нескольких работодателей и в двух предшествующих календарных годах была занята у тех же работодателей, пособие по беременности и родам ей назначается и выплачивается по всем местам работы.
Если сотрудница на момент наступления страхового случая занята у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах была занята у других работодателей, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается работодателем по одному из последних мест работы по выбору сотрудницы.
Если сотрудница на момент наступления страхового случая занята у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах была занята как у этих, так и у других работодателей, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается либо по всем последним местам работы, либо по одному из последних мест работы по выбору сотрудницы. Причем получить пособие по каждому из последних мест работы сотрудница может и в том случае, если в какой-то из этих организаций (или у всех работодателей) она работала не с начала расчетного периода. Но при этом оба года этого периода должны быть захвачены.
3. Единовременное пособие сотрудница вправе получить по любому месту работы по своему выбору. При этом со всех остальных мест она должна предоставить справки о том. что пособие ей не выплачивалось.
4. Назначить пособие нужно не позднее 10 дней с момента предоставления документов сотрудницей. Выплатить пособие нужно в ближайшую дату выплаты зарплаты. За нарушение сроков выплаты нужно будет начислить и выплатить компенсацию за задержку выплаты больничного пособия.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Кому положено пособие по беременности и родам
Сотруднице, работающей на условиях внешнего совместительства, пособие по беременности и родам выплачивать нужно (ч. 2 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 19 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). При этом необходимо учитывать следующие особенности.
Если сотрудница на момент наступления страхового случая занята у нескольких работодателей и в двух предшествующих календарных годах была занята у тех же работодателей, пособие по беременности и родам ей назначается и выплачивается по всем местам работы. Это правило действует и в том случае, если в какой-то из этих организаций (или у всех работодателей) сотрудница работала не с начала расчетного периода. Но при этом оба года этого периода должны быть захвачены.
Пример выплаты декретного пособия. Сотрудница на момент наступления страхового случая занята у нескольких работодателей и в двух предшествующих календарных годах была занята у тех же работодателей. В одной из организаций сотрудница работала неполный расчетный период
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
А.В. Дежневой предоставлен декретный отпуск с 15 января 2014 года.
На момент наступления страхового случая Дежнева работает в «Альфе» и «Гермесе».
Расчетным периодом для начисления и выплаты пособия по беременности и родам являются 2012 и 2013 годы. В расчетном периоде Дежнева работала в тех же организациях:
– в «Альфе» (совместительство) – с 10 апреля 2012 года;
– в «Гермесе» (основное место работы) – с 1 января 2010 года.
Дежнева получит пособие по каждому месту работы (в «Альфе» и «Гермесе»), несмотря на то что в «Альфе» она работала неполный расчетный период (с 10 апреля 2012 года).
Если сотрудница на момент наступления страхового случая занята у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах была занята у других работодателей, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается работодателем по одному из последних мест работы по выбору сотрудницы.*
Если сотрудница на момент наступления страхового случая занята у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах была занята как у этих, так и у других работодателей, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается либо по всем последним местам работы, либо по одному из последних мест работы по выбору сотрудницы. Причем получить пособие по каждому из последних мест работы сотрудница может и в том случае, если в какой-то из этих организаций (или у всех работодателей) она работала не с начала расчетного периода. Но при этом оба года этого периода должны быть захвачены.
Пример выплаты декретного пособия. Сотрудница на момент наступления страхового случая занята у нескольких работодателей и в двух предшествующих календарных годах была занята как у этих, так и других работодателей. В одной из организаций она работала неполный расчетный период
А.В. Дежневой предоставлен декретный отпуск с 15 января 2014 года.
На момент наступления страхового случая Дежнева работает в «Альфе» и «Гермесе».
Расчетным периодом для начисления и выплаты пособия по беременности и родам являются 2012 и 2013 годы.
В расчетном периоде Дежнева работала:
– в «Альфе» (основное место работы) – с 1 апреля 2010 года;
– в «Гермесе» (совместительство) – с 1 июня 2012 года;
– в «Мастере» (совместительство) – с 1 января 2011 года по 10 декабря 2013 года.
Дежнева вправе получить пособие:
– либо в одной из организаций, в которой она работает на момент ухода в декретный отпуск (в «Альфе» или «Гермесе»), по своему выбору;
– либо в каждой из организаций («Альфе» и «Гермесе»).
Такое право действует, несмотря на то что в «Гермесе» Дежнева работала неполный расчетный период (с 1 июня 2012 года).
2. Рекомендация: За счет каких источников оплатить пособие по беременности и родам
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, пособие по беременности и родам полностью возмещает ФСС России (ч. 1 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Порядок оплаты первых трех дней нетрудоспособности за счет организации на пособие по беременности и родам не распространяется. Пособие выплачивайте за счет средств ФСС России за все дни, которые сотрудница была в декретном отпуске. Это следует из части 1 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
В коллективном и (или) трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к декретному пособию до фактического среднего заработка сотрудницы (ст. 9 ТК РФ). Эта сумма пособием не является (ст. 8 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Организация выплачивает ее за счет собственных средств.
Пример определения источников выплаты пособия по беременности и родам
Кассир организации А.В. Дежнева представила в бухгалтерию больничный листок, подтверждающий декретный отпуск. Продолжительность отпуска составляет 140 календарных дней (с 15 января по 3 июня 2014 года включительно).
Коллективным договором организации предусмотрены доплаты до фактического среднего заработка на период декретного отпуска. При этом фактический средний заработок рассчитывается исходя из периода в 365 дней, предшествующих отпуску по беременности и родам.
Заработок Дежневой в 2012 году составил 592 000 руб., взносы в ФСС России уплачены с суммы, равной 512 000 руб. А в 2013 году Дежневой был начислен заработок в размере 570 000 руб., взносы в ФСС России в 2013 году уплачены с суммы, равной 568 000 руб.
2013 год сотрудница отработала полностью. Таким образом, ее фактический средний заработок (для расчета доплаты к пособию по беременности и родам) за период с января по декабрь 2013 года включительно равен:
570 000 руб. : 365 дн. = 1562 руб./дн.
Расчетный период для начисления пособия включает в себя 2012 и 2013 годы.
Количество календарных дней в 2012–2013 годах равно 731.
Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у Ивановой не было.
Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
(512 000 руб. + 568 000 руб.) : 731 дн. = 1477,43 руб./дн.
Размер пособия по беременности и родам, возмещаемый ФСС России, равен:
1477,43 руб./дн. ? 140 дн. = 206 840,20 руб.
А пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка Дежневой за последний год, предшествующий страховому случаю, составляет:
1562 руб./дн. ? 140 дн. = 218 680 руб.
Таким образом, за счет собственных средств организация доплачивает 11 839,80 руб.
(218 680 руб. – 206 840,20 руб.).
Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России
3. Рекомендация: Как выплатить пособие по беременности и родам
Срок оформления пособия
Пособие за весь период декретного отпуска назначайте не позднее 10 дней с того момента, как сотрудница представит больничный листок (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Больничный листок сотрудница вправе принести и после окончания отпуска. При этом право на пособие сохраняется, если со дня окончания декретного отпуска (по больничному листку) прошло не более шести месяцев. Этот срок может быть продлен по решению территориальных отделений ФСС России, если сотрудница пропустила его по уважительной причине. Перечень уважительных причин утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. № 74. Такие правила установлены статьей 12 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктом 80 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.
Пособие выплачивайте в ближайший день выплаты зарплаты после его назначения (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
4. Статья: Когда безопаснее всего выдавать сотрудникам зарплату, отпускные, пособия и другие вознаграждения
Больничные и декретные пособия
Когда выплачивать: вместе с ближайшей зарплатой или авансом.
Сроки назначения и выплаты пособий по нетрудоспособности и по беременности и родам одни и те же. Посчитать их нужно в течение 10 календарных дней после того, как в бухгалтерию поступил больничный лист (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). А выдать деньги — в ближайший день аванса или зарплаты, смотря, что наступит раньше.
Разница лишь в том, что при болезни сотрудник приносит бюллетень в бухгалтерию после того, как выздоровел. А будущая мама, наоборот, — до ухода в отпуск по беременности и родам, а не после. И ей нужно выдать пособие сразу за все дни, на которые выписан больничный лист.
Пример. Как определить день выплаты пособия по временной нетрудоспособности
Сотрудник ООО «Вектор» Самохвалов Ю. Г. принес больничный лист 4 апреля 2014 года. Компания выплачивает зарплату в такие сроки — 18-го числа аванс, 3-го числа следующего месяца итоговую зарплату. Бухгалтер рассчитал пособие 11 апреля. Значит, выплатить его нужно вместе с авансом, то есть 18 апреля.
Бывает, что работник болеет несколько месяцев и ему оформляют несколько больничных листов. В таком случае он вправе предъявить к оплате первичный больничный лист после того, как врач откроет следующий лист-продолжение. Компания обязана будет в упомянутые сроки выплатить пособие по предъявленному бюллетеню, даже если болезнь еще продолжается (п. 6 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).
5. Статья: Расплата за просрочку выплаты отпускных и пособий
А если у компании сложное финансовое положение?
Увы, сложное финансовое положение работодателя также не является причиной для несвоевременной выплаты социальных пособий. Указанные пособия (полностью или частично) финансирует ФСС РФ.
При нехватке денежных средств на выплату пособий работодатель должен обратиться в территориальное отделение ФСС РФ. Тогда пособия работникам выплатит уже непосредственно фонд (ч. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).
Рассчитаем сумму компенсации
В статье 236 ТК РФ указан минимальный размер компенсации за задержку выплаты зарплаты, отпускных и пособий. Она рассчитывается исходя из 1/300 действующей в период задержки выплат ставки рефинансирования Центробанка России.
Компенсацию начисляют за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока и заканчивая днем, когда работник получил причитающуюся сумму. Количество дней исчисляется в календарных днях.
Отметим, что компенсация начисляется на сумму, положенную работнику на руки, то есть за вычетом НДФЛ. Рассчитать ее можно по следующей формуле:
Пример 3
Дополним условие примера 1. Компания задержала А.Н. Кравцовой выплату отпускных на 14 календарных дней. Сумма отпускных за вычетом НДФЛ — 21 211 руб. Ставка рефинансирования с 14 сентября 2012 года составляет 8,25% годовых (Указание ЦБ РФ от 13.09.2012 № 2873-У). До 4 октября 2013 года включительно она не менялась.
Рассчитаем минимальную величину компенсации, которая полагается А.Н. Кравцовой за 14 дней задержки отпускных.
Решение
Сумма компенсации равна 81,66 руб. (21 211 руб. ? 8,25% : 100% ? 1/300 ? 14 календ. дн.).
Подчеркнем, что в статье 236 Трудового кодекса установлен минимальный размер компенсации. Однако работодатель имеет право выплачивать компенсацию и в большем размере.
Если руководство компании приняло такое решение, необходимо внести соответствующие условия в коллективный либо трудовые договоры.
Как оформить приказ о выплате компенсации
Для выплаты компенсации рекомендуем подготовить соответствующий приказ. Форма — произвольная.
В приказе укажите причину, по которой выплачивается компенсация, ее размер, а также срок, на который была задержана выплата. С приказом ознакомьте работника, которому положена компенсация, под подпись. Образец приказа приведен ниже.
Нужно ли начислять НДФЛ на сумму компенсации?
В пункте 3 статьи 217 НК РФ среди выплат, не облагаемых НДФЛ, указаны компенсации, связанные с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Сюда относят и компенсацию за задержку выплаты отпускных, социальных пособий и т. п. Тот факт, что подобные компенсации не облагаются НДФЛ, подтверждает и Минфин России в письмах от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526.
Если вы выплачиваете компенсацию, превышающую минимальный размер (больше 1/300 ставки рефинансирования), удерживать НДФЛ также не нужно (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).
Нужно ли начислять страховые взносы?
Компенсация за просрочку отпускных и пособий не упомянута в числе выплат, освобождаемых от начисления страховых взносов. На этом основании Минздравсоцразвития России указывает, что компенсации облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Об этом говорится в письме от 15.03.2011 № 784-199 (направлено письмом ФСС РФ от 13.04.2011 № 14-03-11/08-3338).
Хотя есть судебные решения, в которых арбитры, наоборот, признали, что на сумму компенсации не начисляются страховые взносы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.10.2012 № А31-11529/2011).
Что касается страховых взносов в ФСС РФ на случай травматизма, то здесь ситуация следующая. Начисляются данные взносы на выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.99 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ). В статье 20.2 Закона № 125-ФЗ перечислены выплаты, не облагаемые взносами. И в пункте 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ указаны все виды компенсационных выплат, установленных законодательством.
6.Ситуация: можно ли получить единовременное пособие при рождении ребенка одновременно у нескольких работодателей. Родитель работает по совместительству у разных работодателей (внешнее совместительство)
Нет, нельзя.
Работающий человек вправе получить пособие при рождении ребенка по месту работы (п. 27 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). Выплата пособия при рождении ребенка и по основному месту работы, и по месту работы в качестве внешнего совместителя законодательством не предусмотрена. Поэтому совместитель получает пособие при рождении ребенка по одному из мест работы. Этот вывод подтверждает ФСС России в письме от 7 июня 2007 г. № 02-13/07-4837. Как правило, пособие получают по месту основной работы. Вместе с тем, законодательство не запрещает получать его и по совместительству. Это можно сделать, если с основного места работы принести справку о том, что пособие там не выплачивалось.
Наталья Колосова, эксперт