Ваша ситуация аналогична ситуации, приведенной ниже. Приобретенное за счет средств реинвестирования основное средство в бухгалтерском учете погашается свою стоимость путем начисления амортизации. Действующим законодательством не предусмотрено особого порядка начисления амортизации по основному средству, приобретенному за счет средств реинвестирования. Поэтому амортизация начисляется в общем порядке. В бухучете делается проводка: Дебет 20 (23, 25, 44...) Кредит 02. Израсходованные на финансирование капитальных вложений средства со счета 84 не списываются. Контроль за наличием средств производится только на основании данных аналитического учета. Поэтому счет 84 не закрывается.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 09.07.1999 № 160-ФЗ
реинвестирование - осуществление капитальных вложений в объекты предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации за счет доходов или прибыли иностранного инвестора или коммерческой организации с иностранными инвестициями, которые получены ими от иностранных инвестиций;*
2.Ситуация: как отразить в бухучете использование чистой прибыли, полученной по итогам года, на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.)
Если организация направляет чистую прибыль на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.), то ее использование отражайте только на субсчетах, открытых к счету 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».*
Корреспонденция счетов для указанного случая в Плане счетов не предусмотрена. Однако в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией к плану счетов (письмо Минфина России от 24 марта 2009 г. № 07-02-06/90).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Общее сальдо по счету 84 на момент приобретения не меняется. Дело в том, что сами по себе инвестиции за счет чистой прибыли не приводят к уменьшению валюты баланса. Меняется только структура активов. Контролировать наличие и расходование нераспределенной прибыли позволяет аналитический учет по счету 84. То есть в аналитическом учете можно разделять средства, использованные в качестве финансового обеспечения покупки нового имущества, и те средства, которые еще не использованы* (письмо Минфина России от 21 марта 2011 г. № 07-02-06/31).
На дату решения об использовании чистой прибыли сделайте проводку:*
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению»
– направлена чистая прибыль (ее часть) на приобретение имущества.
На дату отражения имущества в бухучете сделайте проводку:*
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли»
– отражено использование чистой прибыли (ее части).
Пример отражения в бухучете использования чистой прибыли, полученной по итогам года, на финансирование капитальных вложений
Дебет 08 Кредит 60
– 300 000 руб. – приобретено производственное оборудование;
Дебет 19 Кредит 60
– 54 000 руб. – учтен «входной» НДС;
Дебет 60 Кредит 51
– 354 000 руб. – перечислены поставщику денежные средства за производственное оборудование;
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли на финансирование капитальных вложений»
– 354 000 руб. – отражено использование чистой прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений;
Дебет 01 Кредит 08
– 300 000 руб. – введено в эксплуатацию оборудование*;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 54 000 руб. – предъявлен к вычету «входной» НДС по производственному оборудованию.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация: Как начислить амортизацию основных средств в бухучете
Имущество, которое соответствует критериям основного средства, переносит свою стоимость на затраты постепенно, через амортизацию.
Бухучет
В зависимости от характера использования основного средства начисленная по нему амортизация включается либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом выполняется проводка:*
Дебет 20 (23, 25, 44...) Кредит 02
– начислена амортизация по основному средству, используемому при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности;
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
4.Статья: РАСХОД ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ФИКСИРУЮТ В УЧЕТЕ
В статье "На что использовать счет 84" рассказано, куда можно направить чистую прибыль. Я же хочу обратить внимание на две весьма распространенные среди бухгалтеров ошибки. Первая связана с неправильным использованием счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".* Вторая ошибка касается организации аналитического учета внутри этого счета.
Финансирование капвложений
Собственники могут зарезервировать средства на финансирование капитальных вложений. При этом бухгалтеры не всегда отражают в учете проводки по использованию таких средств. Формирование и расходование средств целесообразно учитывать на разных субсчетах к счету 84. Тогда вместе с проводками по приобретению либо созданию основного средства делают проводку внутри счета 84. Она даст информацию о фактическом использовании чистой прибыли компании на финансирование капвложений.* И позволит контролировать соответствие затрат на капитальные вложения величине источника их финансирования.
Пример*. На общем собрании учредители приняли решение о направлении части чистой прибыли 2005 г. в сумме 500 000 руб. на финансирование капитальных вложений. За счет этих средств было приобретено оборудование на сумму 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб.
В бухгалтерском учете сделаны проводки:
Дебет 84 субсчет Нераспределенная прибыль 2005 года" Кредит 84 субсчет "Фонд финансирования капитальных вложений сформированный" 500 000 руб. - направлена на финансирование капитальных вложений часть нераспределенной прибыли;
Дебет 08 Кредит 60 300 000 руб. - приобретено оборудование;
Дебет 19 Кредит 60 54 000 руб. - учтен НДС;
Дебет 01 Кредит 08 300 000 руб. - оприходовано оборудование;
Дебет 84 субсчет "Фонд финансирования капитальных вложений сформированный" Кредит 84 субсчет "Фонд финансирования капитальных вложений использованный" 354 000 руб. - отражено использование средств фонда.
Последняя проводка позволяет проследить использование прибыли.
От редакции. Согласимся с нашим читателем: использование нераспределенной прибыли на финансирование капитальных вложений отражается внутри счета 84, то есть общее сальдо по счету не меняется. Возникает вопрос: нужно ли закрывать счет нераспределенной прибыли по израсходованным средствам и если да, то какой проводкой? В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета такой информации нет. Поэтому за разъяснениями корреспондент "УНП" обратился к разработчику Плана счетов - в Минфин России. В отделе методологии бухгалтерского учета финансового ведомства сообщили, что израсходованные на финансирование капитальных вложений средства со счета 84 не списываются. Контроль за наличием средств производится только на основании данных аналитического учета*.
«Учет. Налоги. Право», 2006, № 17
18.07.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».