Экспорт – это таможенная процедура, при которой российская организация вывозит товары за пределы границы РФ. При этом товары должны быть выпущены в свободное обращение на территории иностранного государства. В Вашей же ситуации товары находятся на территории РФ. Следовательно, данная операция экспортной не признается. Организации для перемещения товара из Российской Федерации в Калининградскую область через территорию Литовской Республики и Республики Белоруссия необходимо осуществить таможенное декларирование товара с целью помещения товара под таможенную процедуру таможенного транзита. Ставка НДС в Вашей ситуации составляется 18%.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья справки: Экспорт – это таможенная процедура, при которой российская организация вывозит товары за пределы территории Таможенного союза. Товары, вывозимые в соответствии с таможенной процедурой экспорта, должны быть предназначены для постоянного нахождения за пределами Таможенного союза*. Это следует из статьи 212Таможенного кодекса таможенного союза.
2. Таможенный кодекс Таможенного союза
Глава 32. Таможенная процедура таможенного транзита
Статья 215. Общие положения о таможенном транзите
1. Таможенный транзит - таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного и технического регулирования.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
3. Рекомендация: Как определить место реализации товаров (работ, услуг)
При реализации товаров (работ, услуг) НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России. При реализации товаров (работ, услуг) за пределами России (на территории иностранного государства) налог не платите*. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
Правила определения места реализации приведены в статьях 147 и 148 Налогового кодекса РФ. В законодательстве установлен различный порядок определения места реализации товаров и места реализации работ (услуг).
Реализация товаров
По общему правилу товары считаются реализованными в России, если выполнено хотя бы одно из условий:*
- товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) и при реализации не перемещается (подп. 1 п. 1 ст. 147 НК РФ);
- в момент отгрузки и транспортировки товар находится в России* (на территориях под ее юрисдикцией) (подп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ).
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
4.Рекомендация: Когда применяется ставка НДС 18 процентов
НДС по ставке 18 процентов начисляйте:
- при реализации товаров, для которых не предусмотрено налогообложение по нулевой, 10-процентной и расчетным (10/110 и 18/118) ставкам*;
- при реализации работ и услуг (кроме услуг по передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа);
- при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль (кроме передачи товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов);
- при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;
- при импорте товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов (ввоз которых не освобождается от налогообложения).
Такой порядок предусмотрен пунктами 3 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
17.07.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.