Официальных разъяснений по данному вопросу нет.
Данного сотрудника необходимо учитывать пропорционально отработанному времени в головном офисе и обособленном подразделении, т.е. 4/5 и 1/5. Полученные значения округляются до целого. Поэтому получается 1 сотрудник в головной организации и 0 в подразделении.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: К ак определить среднесписочную численность сотрудников для распределения налога на прибыль между подразделениями
Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога среднесписочную численность сотрудников, рассчитывайте его в порядке, установленном для составления статистической отчетности.* При этом можно руководствоваться либо формой № 1-Т(письмо Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/181), либо формой № П-4 (письма Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 2 октября 2009 г. № 3-2-10/24). Порядок определения среднесписочной численности представлен вуказаниях по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. Категории сотрудников, которые нужно учитывать при расчете среднесписочной численности, приведены в таблице.
При определении удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения следует учитывать всех сотрудников, для которых обособленное подразделение является фактическим местом работы.* Даже если по штатному расписанию эти сотрудники относятся к головному отделению организации или к другим структурным подразделениям. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 декабря 2011 г. № 03-03-06/2/201.
Для расчета среднесписочной численности сотрудников за отчетный период используйте формулу:
Среднесписочная численность сотрудников за отчетный период |
=
|
Показатели среднесписочной численности сотрудников за каждый месяц отчетного периода |
: |
Количество месяцев в отчетном периоде |
Главбух советует: данные для расчета можно взять из показателей статистической отчетности. Среднесписочная численность сотрудников, учитываемая при распределении налога на прибыль между головным отделением и обособленными подразделениями организации, содержится в строке 01 графы 4 формы № 1-Т или в строке 01 графы 2 раздела 1 формы № П-4.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Перечень категорий сотрудников, которых нужно учитывать (исключать) при расчете среднесписочной (средней) численности
Категория сотрудников |
Как учитывается численность |
Ссылка на документ |
|
|
|||
Сотрудники, которые заняты неполный день или неделю |
При расчете среднесписочной численности такие сотрудники учитываются пропорционально отработанному времени |
Средняя численность таких сотрудников определяется в пересчете на полную занятость (путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце)* |
подп. «д» п. 79 ип. 81.3 указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 |
|
|||
14.07.2014 г.
С уважением,
Евгения Шарабанова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».