Да, относятся. В бухгалтерском учете такие расходы учитываются на счете 91-2. В налоговом учете - признаются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Это установлено подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: в какой момент отражать в бухучете госпошлину за рассмотрение дел в суде
Отражайте госпошлину в бухучете в момент обращения в суд.
Независимо от даты оплаты в бухучете расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99). Поэтому сумму госпошлины нужно включить в состав расходов в том периоде, когда организация обратилась в суд. Например, на дату подачи искового заявления, которая фиксируется на втором экземпляре заявления при его регистрации (п. 3.1.5 Инструкции, утвержденной постановлением Пленума ВАС РФ от 25 декабря 2013 г. № 100, п. 2.2 Инструкции, утвержденной приказом Судебного департамента Верховного суда РФ от 29 апреля 2003 г. № 36). Именно в этот день и следует сделать проводки по начислению госпошлины.
Ответчик при возмещении истцу госпошлины (в составе других судебных издержек) учитывает сбор в момент вступления в силу решения суда. На эту же дату истец отражает госпошлину, подлежащую возмещению, в доходах.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176 и от 1 июля 2005 г. № 03-03-04/1/37.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Статья: Признаем суммы возмещения ущерба на дату утверждения мировогосоглашения
Налоговый учет признанных санкций
Расходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных (долговых) обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба признаются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Это установлено подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
При методе начисления данные расходы учитываются на дату признания их должником либо на дату вступления в силу решения суда. Основание – подпункт 8 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.*
Налоговый учет признанных процентов
По общему правилу (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ) расходы при методе начисления, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.
Порядок ведения налогового учета процентов по договорам займа, кредита, иным обязательствам установлен пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.
Он предусматривает, что компания определяет сумму дохода (расхода) в виде процентов в соответствии с условиями договора.
Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей в проверяемый период, по договорам займа и иным аналогичным договорам (долговым обязательствам), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается на конец соответствующего отчетного периода (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ в редакции, утратившей силу).
Сейчас проценты по заемным обязательствам учитываются на конец каждого месяца отчетного периода.
Таким образом, судьи пришли к выводу, что датой несения внереализационных расходов, связанных с погашением основного долга и процентов перед контрагентом, следует считать дату вступления в силу судебного решения, которым утверждено мировое соглашение.
Бухгалтерский учет признанной задолженности
В целях бухгалтерского учета сумма ущерба и процентов признается в составе прочих расходов (п.11 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).
Причем такие суммы отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.
В нашем случае – опять же на дату утверждения судом мирового соглашения, заключенного компанией со своим контрагентом.*
И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в производстве»
Журнал «Учет в производстве», № 6, июнь 2014