Читайте в Системе Главбух про изменения в налогах и бухучете, которые вступили в силу с 2021 года
Инструкция от Системы Главбух: как платить НДФЛ за сотрудников, учредителей и исполнителей по ГПД >>
Как провести общее собрание
В 2021 году компании вправе проводить общие собрания акционеров и участников заочно. Законодатели продлили такую возможность до 31 декабря 2021 года включительно. Это касается в том числе утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Чтобы провести такие собрания заочно, в АО необходимо соответствующее предварительное решение совета директоров. В ООО – решение исполнительного органа. Например, руководителя компании. Минфин подтвердил, что таким способом АО и ООО могут утвердить годовую бухотчетность за 2020 год (информационное сообщение от 24.02.2021 № ИС-учет-32).
В какой срок провести собрание. Годовое общее собрание акционеров и участников проводится в АО в период с 1 марта по 30 июня года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). В ООО – в период с 1 марта по 30 апреля года, следующего за отчетным (ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Конкретный срок устанавливается в уставе ООО или АО. В прошлом году из-за пандемии сроки годовых собраний продлили. В 2021 году сроки еще не продлевали. Если появятся такие решения, мы предупредим. Следите за нашими рассылками.
Получите бесплатную консультацию по изменениям в учете и отчетности от экспертов БухСофт.
Пока же нужно соблюдать общие сроки, которые мы привели выше. Иначе возможен штраф от 500 000 до 700 000 руб. для компании и от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц либо дисквалификация на срок до года (ч. 5 ст. 15.23.1 КоАП).
Как подготовить собрание в ООО. Если общее собрание проводится заочно, при принятии решения не требуется соблюдать отдельные формальности. В частности, о регистрации участников, открытии собрания, выборе председательствующего. А также ограничения по срокам (п. 2–5, 7 ст. 37, п. 1–3 ст. 36 Закона № 14-ФЗ).
Порядок проведения заочного голосования каждая компания определяет сама внутренним документом. В нем надо предусмотреть:
- обязанность сообщать всем участникам общества предлагаемую повестку дня;
- возможность ознакомить всех участников до начала голосования со всеми необходимыми информацией и материалами;
- возможность вносить предложения о включении в повестку дня дополнительных вопросов;
- обязанность предупреждать всех участников до начала голосования об изменении повестки дня;
- обязанность сообщить срок окончания процедуры голосования.
Как подготовить собрание в АО. В акционерном обществе правила проведения собрания другие. Рассмотрим их подробнее.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Решение о проведении общего собрания акционеров принимает совет директоров. В решении надо указать:
- форму собрания. Если оно проводится заочно, необходимо решение совета директоров о проведении общего собрания в заочной форме;
- дату, место, время проведения собрания;
- время начала регистрации акционеров;
- дату фиксации лиц, имеющих право на участие в собрании;
- повестку дня собрания. Например, распределение прибыли общества по результатам отчетного года, в том числе выплата дивидендов.
Подготовьте сообщение о проведении годового общего собрания акционеров и доведите его до участников собрания.
В сообщении о проведении собрания укажите:
- форму собрания;
- дату, время, адрес проведения собрания и время начала регистрации акционеров;
- повестку дня;
- дату составления списка лиц, которые имеют право участвовать в собрании;
- порядок ознакомления акционеров с материалами;
- почтовый адрес для направления заполненных бюллетеней в случае голосования бюллетенями. А также, если это предусмотрено уставом, электронную почту для направления бюллетеней или сайт, на котором можно заполнить электронный бюллетень. Можно указать сайт общества или сразу несколько сайтов (п. 6 письма ЦБ от 27.05.2019 № 28-4-1/2816).
Сообщить о проведении годового общего собрания надо не позднее чем за 21 день до самого меропрития. По общему правилу вы должны направить акционерам сообщение заказным письмом или вручить его под подпись. В уставе могут быть и другие способы, например электронное сообщение.
Нужно обеспечить всем, кто имеет право участвовать в собрании, доступ к информации. Например, в офисе АО либо на сайте, если это предусмотрено уставом или внутренним документом. Информация должна быть доступна в течение 20 дней до собрания и во время его проведения.
Как оформить решение собрания. Оформить решение общего собрания ООО и АО нужно протоколом. В частности, протокол должен содержать номер и дату, место и дату проведения собрания, вопросы повестки дня. А также сведения о лицах, которые принимали участие в голосовании, результаты голосования, сведения о лицах, которые вели подсчет голосов (ст. 63 Закона № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ, п. 4 ст. 181.2 ГК).
Решение о выплате дивидендов может принять общее собрание акционеров или участников в заочной или очной форме. Образец протокола.
Как выплатить дивиденды
С 2021 года изменились правила расчета НДФЛ с дивидендов. Подробнее об этом и о том, как посчитать налог по новым правилам, – далее.
Что изменилось. С 2021 года изменились правила расчета НДФЛ с дивидендов. В статье 214 Налогового кодекса появилось новое положение. Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, которые получила российская компания, засчитывается при определении НДФЛ с доходов резидента РФ от долевого участия в этой компании. Зачет производится пропорционально доле такого участия.
Есть одно исключение. Зачет провести нельзя, если дивиденды выплатили иностранной компании по акциям или долям российской организации. При условии, что их отразили в декларации в составе доходов. Это касается дивидендов, выплаченных иностранной организации, если постоянным местонахождением для нее является государство, с которым у России есть международный договор по вопросам налогообложения. Новые нормы нужно применять к доходам, которые получены начиная с 2021 года.
Как посчитать налог по новым правилам. Посчитайте и удержите НДФЛ при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог удерживать не надо (ст. 214 НК).
Если вы получаете дивиденды от других компаний, уменьшите исчисленный НДФЛ на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль. Посчитайте его по формуле:
При расчете можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году, если их не учли при предыдущих выплатах. Когда таких дивидендов больше тех, что вы собираетесь выплатить сами, НДФЛ можно уменьшить не больше чем на 13 процентов от дивидендов, причитающихся участнику.
18 марта 2021 года компания выплачивает дивиденды за 2020 год – 10 000 000 руб. Из них А.А. Иванову с долей 20 процентов – 2 000 000 руб. На дату решения о выплате дивидендов в расчете налога не учтены полученные дивиденды – 7 000 000 руб., в том числе облагаемые по ставке 13 процентов – 4 000 000 руб.
НДФЛ с дивидендов А.А. Иванова – 260 000 руб. (2 000 000 ₽ × 13%).
Налог на прибыль, на который надо уменьшить НДФЛ, – 104 000 руб. (4 000 000 ₽ × 20% × 0,13). НДФЛ с дивидендов к уплате – 156 000 руб. (260 000 – 104 000). К выплате А.А. Иванову причитается 1 844 000 руб. (2 000 000 – 156 000).
В какой срок уплатить налог. НДФЛ с дивидендов платит налоговый агент – источник выплаты. ООО перечисляет НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК).
АО перечисляет НДФЛ в срок не позднее месяца с даты выплаты (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК). Страховые взносы не начисляйте.
Таблица. Проводки по начислению и выплате дивидендов физлицам
Проводка |
Содержание |
---|---|
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 СУБСЧЕТ «ДИВИДЕНДЫ» (70) |
Начислены дивиденды |
ДЕБЕТ 75 СУБСЧЕТ «ДИВИДЕНДЫ» (70) КРЕДИТ 68 |
Удержан НДФЛ |
ДЕБЕТ 75 СУБСЧЕТ «ДИВИДЕНДЫ» (70) КРЕДИТ 51 (50) |
Выплачены дивиденды |
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 |
Перечислен удержанный НДФЛ |
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту