Безопасная доля вычетов по НДС — это величина, на которую ориентируются налоговики при проверке деклараций по налогу. При больших вычетах НДС инспекторы могут потребовать пояснения, вызвать на комиссию или включить в план проверок. Рассмотрим, как считать безопасную долю вычетов по НДС, приведем таблицу с безопасным процентом по регионам РФ и образцы пояснений на случай превышения.
В статье приведены данные на 1 квартал 2024 года. Статью обновляем в течение года по мере публикации данных ФНС для расчета безопасной доли вычета, сохраните себе, чтобы не пропустить изменения.
Эксперты Системы Главбух совместно с Валентиной Сухомлиновой, начальником отдела контрольной работы Управления камерального контроля ФНС России подготовили инструкцию по возмещению НДС. В ней вы найдете не только подсказки для каждого доступного в 2024 году способа, но и подборку готовых образцов, которые помогут сэкономить время и вернуть налог из бюджета.
Что такое безопасная доля вычетов НДС
Безопасная доля вычетов по НДС (налогу на добавленную стоимость) — это величина, при превышении которой налоговики могут начать проявлять к компании повышенное внимание и направлять запросы на пояснения. Официально такой безопасный размер не установлен, но ФНС публикует отчеты, на основании которых и определяют показатель для каждого региона.
Как компании определить долю вычетов НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2024 года
Как рассчитать безопасную долю, зависит от способа, который использует ваша инспекция. ФНС официально не обнародовала методику расчета безопасной доли вычетов. Выясните в своей инспекции, какой способ она применяет, чтобы обезопасить себя от претензий. На практике инспекторы на местах используют один из двух способов.
Скачайте образцы пояснений для ИФНС:
Способ 1. Инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Способ 2. Инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону. Так поступать инспекторам предписывало письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Формально этот документ отменен, но на практике некоторые инспекции применяют его и в настоящее время.
Рассчитать долю вычетов по данным декларации по НДС и сравнить ее с безопасной долей по региону за соответствующий квартал поможет специальный сервис, разработанный экспертами Системы Главбух. В сервис загружены данные о безопасной доле вычетов по всем регионам.
Введите в поисковую строку сервиса свой регион, затем выберите период, за который хотите определить долю. Далее укажите суммовые показатели из раздела 3 декларации: вычеты НДС из строки 190 и начисленный НДС из строки 118. Сервис автоматически рассчитает долю вычетов по данным декларации по НДС, сравнит ее с безопасной долей по региону. Если доля вычетов превышает безопасную долю по региону, сервис предложит скачать шаблон пояснений для инспекции.
Сервис для расчета доли вычета по НДС
Рассчитать долю по НДС
Как узнать безопасный вычет НДС, если инспекция использует 89 процентов
Рассчитайте долю вычетов НДС по своей организации за четыре последних квартала и сопоставьте ее с пороговым показателем. Для этого воспользуйтесь формулой:
Доля вычетов по организации |
= |
Все вычеты за год |
: |
Весь начисленный НДС |
× |
100 |
В расчет включите все суммы, которые указали в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый к вычету авансовый НДС, уплаченный на таможне НДС и т. д. Тем, кто применяет нулевую ставку НДС, инспекторы рекомендуют учитывать данные из разделов 4–6 декларации по НДС. Уточните в своей инспекции, какие именно показатели включить в расчет.
Полученный показатель сопоставьте с пороговыми 89 процентами. Долю вычетов считают безопасной, если она меньше порогового.
Пример 1. Как определить безопасность доли вычетов по пороговому значению
ООО «Альфа» реализует товары собственного производства. Операций, облагаемых по нулевой ставке, во II квартале текущего года у предприятия нет. Сумма начисленного налога за последний год из строки 118 раздела 3 декларации по НДС составила 6 000 000 руб., в том числе:
- за I квартал текущего года — 1 300 000 руб.;- IV квартал прошлого года — 2 200 000 руб.;
- III квартал прошлого года — 800 000 руб.;
Сумма вычетов за последний год из строки 190 раздела 3 декларации по НДС составила 4 900 000 руб., в том числе:- за I квартал текущего года — 1 000 000 руб.;
- IV квартал прошлого года — 1 600 000 руб.;
- III квартал прошлого года — 700 000 руб.;
- II квартал прошлого года — 1 600 000 руб.
Доля вычетов составляет 81,7 процента (4 900 000 руб.: 6 000 000 руб. × 100%). Ее можно считать безопасной, так как доля меньше порогового показателя 89 процентов.
Проверьте долю вычетов не только по своей компании, но и по контрагенту. Если у контрагента доля вычетов 98 процентов и больше, ФНС может посчитать его неблагонадежным. А в этом случае те, кто работает с этим контрагентом, рискуют. Налоговики могут снять вычеты НДС и расходы по сделкам с контрагентом. Проверить долю вычетов можно в сервисе Главбух Контрагенты. Если у контрагента этот показатель критичный, сервис выдаст предупреждение о том, что поставщик платит мало НДС. Также сервис подскажет, что делать в этом случае.
Как узнать безопасный вычет НДС, если инспекция использует среднюю долю по региону
Определите долю вычетов НДС по своей организации за квартал и сравните ее с региональным значением. Но тут есть нюанс.
ФНС обновила форму отчета 1-НДС на 2024 год, по которой определяют среднюю долю вычетов НДС (приказ ФНС от 27.10.2023 № ЕД-7-1/783@). В сводном отчете нет данных в разрезе субъектов РФ, на основании которых рассчитывали безопасную долю вычетов НДС. Поэтому чтобы рассчитать долю, надо брать отдельный отчет по каждому региону. Порядок расчета безопасной доли по показателям соответствующих строк отчета не изменился.
Итак, сначала компания должна рассчитать долю вычетов за квартал по своей организации. Для этого воспользуйтесь формулой:
Доля вычетов по организации |
= |
Все вычеты за квартал (строка 190 раздела 3 декларации) |
: |
Весь начисленный НДС (строка 118 раздела 3 декларации) |
× |
100 |
В расчет включите все суммы, которые указали в декларации: налог, начисленный с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый к вычету авансовый НДС, уплаченный на таможне НДС и т. д. Тем, кто применяет нулевую ставку НДС, инспекторы рекомендуют учитывать данные из разделов 4–6 декларации по НДС. Уточните в своей инспекции, какие именно показатели включить в расчет.
Затем определите среднюю долю вычетов по данным формы 1-НДС в разрезе регионов. Для этого используйте формулу:
Доля вычетов по региону |
= |
Вычеты (графа 2 строки 2100 отчета 1-НДС) |
: |
Начисленный НДС (графа 2 строки 1100 отчета 1-НДС) |
× |
100 |
Полученный показатель сопоставьте со средним по региону. Долю вычетов считают безопасной, если она меньше среднего.
Пример 2. Как определить безопасность доли вычетов по средней в регионе
ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и реализует товары собственного производства. Операций, облагаемых по нулевой ставке, у предприятия нет. По итогам I квартала сумма начисленного НДС из строки 118 раздела 3 декларации составила 2 200 000 руб., а общая сумма вычетов из строки 190 раздела 3 — 1 800 000 руб.
Бухгалтер «Альфы» рассчитал долю вычетов по организации за I квартал. Она составила 81,8 процента (1 800 000 руб. : 2 200 000 руб. × 100). Затем бухгалтер определил среднюю долю по региону. Для этого он воспользовался отчетом 1-НДС по состоянию на 1 февраля текущего года с сайта ФНС. Доля вычетов по НДС по Москве составила 90,3 роцента.
Доля вычетов
по региону=
Вычеты
(графа 2 строки 2100
отчета 1-НДС):
Начисленный НДС
(графа 2 строки 1100
отчета 1-НДС)×
100
Долю вычетов по организации бухгалтер сопоставил со средним показателем в регионе. Долю можно считать безопасной, поскольку она ниже средней доли в Москве.
Безопасная доля вычетов НДС по регионам России в 2024 году: таблица
В таблице вы найдете информацию о безопасной доле вычетов по НДС в 2024 году для субъектов Российской Федерации. Сведения представлены в сравнении с предыдущим отчетным периодом.
Центральный федеральный округ: Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Воронежская область, Ивановская область, Калужская область, Костромская область, Курская область, Липецкая область, Московская область, Орловская область, Рязанская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Тульская область, Ярославская область;
Южный федеральный округ: город Севастополь, Республика Адыгея, Волгоградская область, Республика Калмыкия, Краснодарский край, Республика Крым, Ростовская область;
Северо-Западный федеральный округ: город Санкт-Петербург, Архангельская область, Вологодская область, Калининградская область, Республика Карелия, Республика Коми, Ленинградская область, Мурманская область, Новгородская область, Псковская область;
Дальневосточный федеральный округ: Амурская область, Еврейская автономная область, Приморский край, Республика Саха (Якутия), Сахалинская область, Хабаровский край.
Сибирский федеральный округ: Республика Алтай, Алтайский край, Республика Бурятия, Забайкальский край, Иркутская область, Кемеровская область, Красноярский край, Новосибирская область, Омская область, Томская область, Республика Тыва, Республика Хакасия;
Уральский федеральный округ: Курганская область, Свердловская область, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Челябинская область, Ямало-Ненецкий автономный округ;
Приволжский федеральный округ: Республика Башкортостан, Кировская область, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Нижегородская область, Оренбургская область, Пензенская область, Пермский край, Самарская область, Саратовская область, Республика Татарстан, Удмуртская Республика, Ульяновская область, Чувашская Республика;
Северо-Кавказский федеральный округ: Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Северная Осетия — Алания, Ставропольский край, Чеченская Республика.
Байконур: Байконур.
Юго-Западные субъекты: Донецкая Народная Республика, Луганская Народная Республика, Запорожская область, Херсонская область.
Налоговая служба на своем сайте размещает сведения, которые необходимы для расчета безопасной доли вычетов по региону на
Доля вычетов по НДС – не единственный критерий, по которому ИФНС контролирует налогоплательщиков. Инспекторы также проверяют налоговую нагрузку, рентабельность, сверяют зарплаты со среднеотраслевыми показателями, МРОТ и прожиточным минимумом. Несоответствие этих критериев может служить основанием для назначения выездной налоговой проверки.
Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России. Из рекомендации в Системе Главбух Как рассчитать безопасную долю вычетов НДС
Безопасная доля вычетов НДС на I квартал 2024 года
Воспользуйтесь сервисом «Безопасная доля вычетов». Введите в поисковую строку сервиса свой регион, затем выберите период, за которых хотите определить долю, а также введите суммы. Если доля вычетов превышает безопасную долю по региону, сервис предложит скачать шаблон пояснений для инспекции. К примеру, доля вычетов по НДС по Москве составляет 90,3 процента, поэтому если у организации по декларации окажется процент выше, то его придется пояснить.
Рассчитать безопасную долю вычетов
Таблица1. Вычет НДС: доля на 1 квартал 2024 года*
Регион |
НДС к вычету, |
НДС к начислению, тыс., руб. (гр. 2 стр. 1100) |
Доля вычетов, % |
Центральный федеральный округ |
|||
Белгородская область |
136 320 330 |
157 194 982 |
86,7 |
Брянская область |
57 293 304 |
66 351 468 |
86,3 |
Владимирская область |
93 293 498 |
107 401 225 |
86,9 |
Воронежская область |
169 054 788 |
190 527 137 |
88,7 |
Ивановская область |
43 605 484 |
50 381 369 |
86,6 |
Калужская область |
113 268 363 |
128 253 840 |
88,3 |
Костромская область |
27 802 000 |
32 214 446 |
86,3 |
Курская область |
59 244 747 |
67 629 191 |
87,6 |
Липецкая область |
116 702 361 |
115 410 685 |
101,1 |
Московская область |
1 538 994 011 |
1 736 355 477 |
88,6 |
Орловская область |
37 290 820 |
41 293 207 |
90,3 |
Рязанская область |
94 779 878 |
110 183 601 |
86,0 |
Смоленская область |
88 751 120 |
94 641 071 |
93,8 |
Тамбовская область |
53 970 733 |
58 887 446 |
91,7 |
Тверская область |
72 721 683 |
85 377 158 |
85,2 |
Тульская область |
148 736 724 |
167 588 590 |
88,8 |
Ярославская область |
109 836 487 |
129 791 042 |
84,6 |
Город Москва |
7 874 010 495 |
8 716 355 874 |
90,3 |
Северо-Западный федеральный округ |
|||
Республика Карелия |
20 732 149 |
25 172 193 |
82,4 |
Республика Коми |
42 528 770 |
59 133 645 |
71,9 |
Архангельская область |
73 298 137 |
81 475 853 |
90,0 |
Вологодская область |
134 160 160 |
145 665 103 |
92,1 |
Калининградская область |
90 214 656 |
96 976 692 |
93,0 |
Ленинградская область |
239 984 822 |
236 253 963 |
101,6 |
Мурманская область |
58 074 748 |
43 741 911 |
132,8 |
Новгородская область |
33 322 044 |
35 168 496 |
94,7 |
Псковская область |
21 463 055 |
24 262 090 |
88,5 |
Город Санкт-Петербург |
2 464 363 308 |
2 666 147 273 |
92,4 |
Ненецкий автономный округ |
0 |
0 |
— |
Северо-Кавказский федеральный округ |
|||
Республика Дагестан |
20 206 979 |
23 891 971 |
84,6 |
Республика Ингушетия |
3 212 788 |
3 343 610 |
96,1 |
Кабардино-Балкарская Республика |
12 654 798 |
13 723 509 |
92,2 |
Карачаево-Черкесская Республика |
8 552 012 |
9 505 561 |
90,0 |
Республика Северная Осетия - Алания |
10 396 918 |
11 556 536 |
90,0 |
Чеченская Республика |
47 679 248 |
48 391 054 |
98,5 |
Ставропольский край |
109 273 984 |
119 839 986 |
91,2 |
Южный федеральный округ |
|||
Республика Адыгея |
9 745 660 |
12 285 092 |
79,3 |
Республика Калмыкия |
1 912 744 |
2 384 158 |
80,2 |
Республика Крым |
62 994 992 |
71 172 285 |
88,5 |
Краснодарский край |
524 499 426 |
571 804 476 |
91,7 |
Астраханская область |
16 898 238 |
24 340 594 |
69,4 |
Волгоградская область |
91 178 882 |
108 743 687 |
83,8 |
Ростовская область |
290 408 675 |
318 924 212 |
91,1 |
Город Севастополь |
12 740 185 |
15 269 928 |
83,4 |
Приволжский федеральный округ |
|||
Республика Башкортостан |
363 225 812 |
382 602 630 |
94,9 |
Республика Марий Эл |
27 228 199 |
31 377 258 |
86,8 |
Республика Мордовия |
36 783 257 |
41 354 700 |
88,9 |
Республика Татарстан) |
711 725 126 |
796 602 984 |
89,3 |
Удмуртская Республика |
93 710 030 |
117 674 523 |
79,6 |
Чувашская Республика |
55 258 102 |
67 246 277 |
82,2 |
Кировская область |
45 541 567 |
52 731 408 |
86,4 |
Нижегородская область |
397 733 446 |
448 019 183 |
88,8 |
Оренбургская область |
100 980 095 |
148 475 419 |
68,0 |
Пензенская область |
67 156 990 |
77 215 837 |
87,0 |
Пермский край |
185 533 080 |
254 980 670 |
72,8 |
Самарская область |
303 715 744 |
381 374 317 |
79,6 |
Саратовская область |
111 051 189 |
126 305 442 |
87,9 |
Ульяновская область |
58 288 079 |
66 571 421 |
87,6 |
Уральский федеральный округ |
|||
Курганская область |
35 187 692 |
39 303 554 |
89,5 |
Свердловская область |
666 450 234 |
734 211 615 |
90,8 |
Тюменская область |
209 119 623 |
253 337 511 |
82,5 |
Челябинская область |
353 747 885 |
399 791 758 |
88,5 |
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра |
266 865 450 |
479 349 303 |
55,7 |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
242 060 395 |
392 594 656 |
61,7 |
Сибирский федеральный округ |
|||
Республика Алтай |
9 578 184 |
8 848 306 |
108,2 |
Республика Тыва |
2 732 180 |
3 063 784 |
89,2 |
Республика Хакасия |
16 767 908 |
18 624 881 |
90,0 |
Алтайский край |
95 530 669 |
107 356 105 |
89,0 |
Красноярский край |
316 568 477 |
348 533 613 |
90,8 |
Иркутская область |
166 050 541 |
204 648 841 |
81,1 |
Кемеровская область - Кузбасс |
210 434 633 |
228 067 729 |
92,3 |
Новосибирская область |
252 953 653 |
290 592 854 |
87,0 |
Омская область |
93 263 962 |
109 606 118 |
85,1 |
Томская область |
89 676 754 |
111 840 463 |
80,2 |
Дальневосточный федеральный округ |
|||
Республика Бурятия |
35 075 980 |
38 211 936 |
91,8 |
Республика Саха (Якутия) |
54 717 996 |
66 267 678 |
82,6 |
Приморский край |
237 957 001 |
254 072 907 |
93,7 |
Хабаровский край |
110 014 486 |
115 874 490 |
94,9 |
Амурская область |
69 086 487 |
77 761 416 |
88,8 |
Камчатский край |
22 323 731 |
24 437 940 |
91,3 |
Магаданская область |
19 705 175 |
17 767 587 |
110,9 |
Сахалинская область |
29 702 850 |
33 392 095 |
89,0 |
Забайкальский край |
29 926 521 |
28 937 709 |
103,4 |
Еврейская автономная область |
2 603 451 |
1 711 023 |
152,2 |
Чукотский автономный округ |
12 805 858 |
10 759 760 |
119,0 |
* Безопасная доля вычетов рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой. Отчет содержит нулевые показатели в отношении Ненецкого автономного округа. Отчеты в отношении ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей на 01.02.2024 на сайте ФНС не размещены.
Мы дополним таблицу, если ФНС разместит отчет 1-НДС по вышеуказанным регионам.
Процедура возмещения НДС включает в себя несколько этапов:
Валентина Сухомлинова, начальник отдела контрольной работы Управления камерального контроля ФНС России. Из рекомендации в Системе Главбух Как возместить НДС
— организация подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС с указанием в ней суммы налога к возмещению из бюджета;
— налоговая инспекция принимает решение о возмещении НДС, в том числе частично, либо решение об отказе в возмещении;
— налоговая инспекция сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения;
— организация принимает решение о распоряжении переплатой на ЕНС, если переплата сформирована.
Сначала налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации по НДС. Если в ходе проверки декларации по НДС инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи рабочих дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС.
Чем опасен большой вычет НДС
Когда доля вычетов превышает пороговое значение либо среднюю долю по региону, но вы не готовы пояснять расхождения, вы вправе подать уточненную декларацию. Вычеты можно перенести на более поздние кварталы или заявлять их частями. Проверьте право на перенос, так как не все вычеты можно отложить, вычет можно перенести на срок не более трех лет. В Системе Главбух узнайте:
- можно ли заявить частичный вычет НДС
- как перенести срок вычета НДС на три года
- как составить и сдать уточнненку
Если привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину высокого удельного веса вычетов. Например, закупкой крупной партии товаров или ростом цен у поставщиков. К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками или арендодателями.
Воспользуйтесь готовыми образцами пояснений по НДС.
Как пояснить большой вычет НДС: готовые образцы
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту