С этого года действуют новые правила учета арендованного и лизингового имущества, у коллег возникают вопросы с расчетом налога на имущество. Ясность внес Минфин (письмо от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402). Налоговики тоже будут руководствоваться разъяснениями финансистов, так как ФНС довела их до инспекций (письмо от 12.01.2022 № БС-4-21/111@).
Эксперты Системы Главбух подготовили материал: как учитывать аренду и лизинг по ФСБУ 25/2018>>
Читайте в Системе Главбух: как вести упрощенный учет по ФСБУ 25/2018>>
Что изменилось в учете недвижимости, переданной в аренду
С 2022 года объекты недвижимости, переданные в аренду, включая по договору лизинга, облагаются налогом у арендодателя (лизингодателя). И неважно, как объекты числятся в бухучете — как основное средство или в качестве других активов. Это следует из обновленной статьи 378 НК (в ред. Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
С этого года все компании обязаны применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Согласно ФСБУ 25/2018, в момент передачи недвижимости лизингодатель отражает ее в учете как инвестицию в аренду в виде будущих платежей по договору, аналогично как с дебиторской задолженностью. Остаточную стоимость надо определять в той оценке, как она отражена в регистре бухгалтерского учета на соответствующие даты. То есть в размере чистой стоимости инвестиции в аренду за вычетом фактически полученных арендных платежей.
Пора переходить на БухСофт! Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия.
Пример
Компания передала в лизинг на пять лет недвижимость, налоговая база по которой рассчитывается из среднегодовой стоимости. Стоимость чистой инвестиции в аренду на 1 января 2022 года — 1 млн руб. По мере уплаты лизингового платежа и начисления процентного дохода показатель будет уменьшаться ежемесячно на 26 571 руб:
на 1 января — 1 000 000 руб.;
на 1 февраля — 973 429 руб.;
на 1 марта — 946 858 руб.;
на 1 апреля — 920 287 руб.
Средняя стоимость предмета лизинга для расчета авансового платежа по налогу за I квартал составляет 960 143,50 руб. (1 000 000 руб. + 973 429 руб. + 946 858 руб. + 920 287 руб.) /(3 мес. + 1).
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал (в части предмета лизинга) — 5280,8 руб. (960 143,50 руб. × 2,2% : 4).
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту