Чтобы избежать переквалификации нетрудовых выплат в зарплату, доначисления НДФЛ и взносов, посмотрите, какие промашки допустили компании, которые проиграли суды налоговой инспекции. Проверьте свои первичные документы — возможно, вам придется исправить ошибки. Подробности – ниже.
Эксперты Системы Главбух помогут ответить на вопрос: как учесть материальную помощь сотруднику или его родственнику>>
Выплата 1. Матпомощь от профсоюза
По закону материальная помощь, которую сотрудник получил от профсоюза как член этой организации, не облагается страховыми взносами. Ведь между работником и профсоюзом нет ни трудовых, ни гражданско-правовых отношений. Но судьи могут переквалифицировать профсоюзную матпомощь в зарплату. Ниже пример из судебной практики.
Что такое материальная помощь
Ни в Налоговом, ни в Гражданском кодексе нет определения понятия «материальная помощь». Зато оно есть, как ни странно, в ГОСТ Р 52495-2005, утвержденном приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 № 532-ств. По мнению ведомства, матпомощь — это «социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе».
Как отразить в 6-НДФЛ материальную помощь
Что проверить и исправить у себя. Посмотрите, как работники составляют заявления на матпомощь. Если они пишут «под копирку», срочно предложите переписать в произвольной форме.
Еще три важных вопроса: сколько работников, как регулярно получают матпомощь и в какой день? Если все, кто отработал месяц, регулярно получали матпомощь в день выплаты зарплаты, суд компания проиграет. По закрытым периодам безопаснее на такие массовые выплаты самостоятельно доначислить и уплатить взносы, не «выращивая» пени.
Памятка от Системы Главбух: как оформить материальную помощь в зависимости от источника выплаты >>
Выплата 2. Заем от компании
Если неправильно оформить и организовать учет займа работнику, суд может переквалифицировать его в зарплату, доначислить НДФЛ и взносы. Рассмотрим вопиющий пример из судебной практики.
Что проверить и исправить у себя. Проведите анализ договора займа. Посмотрите, как прописаны условия начисления и погашения процентов. Если так, как у компании, проигравшей суд, заключите с работником допсоглашение с нормальными условиями: конечным сроком действия договора, графиком начисления и погашения процентов и т. д.
Проверьте формулировки в платежках. Если в них назначение платежа «зарплата», составьте по каждой платежке справку об изменении назначения платежа, направьте в банк, а копии подшейте к каждой платежке в своем архиве.
В бухучете отразите дебиторскую задолженность работника начиная с первого транша займа. Если необходимо, внесите исправления в бухотчетность, покажите эту дебиторку в балансе, представьте уточненку в ИФНС.
Если исправления внести невозможно или они не снижают риск переквалификации займа в зарплату, переквалифицируйте его самостоятельно: начислите и уплатите НДФЛ и страховые взносы. Доначисленный НДФЛ удержите из других выплат работнику в денежной форме.
Выплата 3. Вознаграждения по гражданско-правовым договорам
Вознаграждение по гражданско-правовым договорам для суда — самая подозрительная выплата. Ее проверяют особенно пристально. И все равно компании пренебрегают очевидными правилами оформления выплат по таким договорам. В судебном деле, которое мы приводим ниже, вы найдете наиболее полный свод ошибок компании, за которые она поплатилась в суде.
Что проверить и исправить у себя. Пробегитесь по аргументам судей, на основании которых они переквалифицировали вознаграждения исполнителей в зарплату работников, — самые «страшные» пункты 6—10. Проверьте содержание ваших гражданско-правовых договоров с «физиками». Пока не дошло до суда, внесите в них изменения, подпишите у исполнителей. Разнообразьте порядок выплаты денег, на каждую составьте акт выполненных работ.
Изучайте в Системе Главбух: как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение гражданину по ГПД>>
Выплата 4. Дополнительная компенсация за вредные условия труда
Если работники трудятся во вредных условиях труда, компания вправе платить им дополнительную компенсацию. Но компенсация компенсации рознь. Одна облагается НДФЛ и взносами, другая — нет.
Судебное дело на поможет отличить «опасную» компенсацию.
ТК выделяет два вида компенсационных выплат
Статья 164 ТК под компенсациями понимает денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат. Такие компенсации не входят в систему оплаты труда. Но есть и другие. Компенсации, упомянутые в статье 129 ТК, являются элементом оплаты труда, входят в зарплату.
НДФЛ не облагается компенсация фактических расходов работника, которые он понес в связи с исполнением трудовых обязанностей. А компенсации, которые являются частью зарплаты, облагаются и НДФЛ, и взносами.
За какой класс вредности назначают компенсации
Что проверить и исправить у себя. Посмотрите основание выплаты компенсаций. Если расходов не было, нет документов, которые могли бы их подтвердить, безопаснее удержать НДФЛ, доначислить и уплатить взносы.
Чтобы принять решение, с каких выплат нужно удерживать НДФЛ, определите: является ли ваша организация налоговым агентом по данному виду выплат; какой статус имеет получатель дохода: резидент или нерезидент, а также источник полученного им дохода; включен ли данный вид выплат в объект налогообложения. Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
- Статьи по теме:
- Что такое выписка (справка) из СФР и для чего ее формируют
- Страховые взносы: определение, виды, плательщики, база
- Как узнать коды статистики онлайн по ИНН
- Как арендовать автомобиль у физического лица в 2024 году: НДФЛ, взносы, учет расходов на ремонт и страховку
- Приказ и доверенность на право подписи документов за директора: образец 2024 года
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: