УСН — это упрощенная система налогообложения. Применять УСН могут как ИП, так и организации. Законодательством установлены лимиты и ограничения для упрощенной системы. При их превышении организация утрачивает право на применение налогового режима. Также для УСН действуют особые налоговые ставки, а некоторые налоги упрощенцы вообще не должны платить. В статье расскажем все про УСН в 2024 году и как перейти на упрощенную систему налогообложения.
Что такое УСН
УСН - это упрощенная система налогообложения с пониженными налоговыми ставками и с правом ведения упрощенного учета. Ее еще называют:
- упрощенка;
- УСНО.
Это особый режим налогообложения, который могут применять предприниматели и организации при соблюдении определенных критериев.
Виды УСН
В Налоговом кодексе указаны два вида упрощенной системы налогообложения:
-
«Доходы» - на этом режиме упрощенец платит налог с доходов без учета расходов;
-
«Доходы минус расходы» - на этом спецрежиме налог платят с учетом расходов, то еесть налоговую базу определяют за минусом произведенных и подтвержденных трат.
Налоговые ставки по этим спецрежимам отличаются. На УСН «Доходы» ставки ниже, чем на УСН «Доходы минус расходы».
Ставки налога и лимиты на УСН в 2024 году
Налоговая ставка на УСН зависит от объекта налогообложения и соблюдения лимитов. Налоговые ставки для двух видов УСН приведем в таблице.
Таблица. Обычные и повышенные ставки для платежей на 2024 год
Условие |
Объект |
|
---|---|---|
доходы |
доходы минус расходы |
|
Средняя численность работников – не больше 100 чел., доходы – не больше 199,35 млн руб. |
6 |
15 |
Средняя численность работников – от 101 до 130 чел. или доходы – свыше 199,35 млн руб. до 265,8 млн руб. включительно |
8 |
20 |
Разберем подробно.
Обычные ставки налога на УСН
Ставка на УСН при объекте «доходы» – 6 процентов, а при объекте «доходы минус расходы» – 15 процентов (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК). Авансовые платежи и налог по итогам 2024 года платят по таким ставкам, пока одновременно выполняете два условия:
-
средняя численность работников – не более 100 человек,
-
доходы с начала календарного года – не более 199 350 000 руб.
В 2024 году лимит по доходам в размере 150 000 000 руб. индексируют на коэффициент-дефлятор 1,329 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730).
Специальный сервис в Системе Главбух поможет определить, подпадаете ли вы под критерии для перехода на УСН.
Сервис для проверки
Повышенные ставки налога на УСН
Ставки на УСН увеличатся, если численность сотрудников в 2024 году превысит 100 человек или доходы превысят 199 350 000 руб. (150 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором на 2024 год – 1,329). Ставки составят 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте «доходы минус расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). Такие ставки применяют с квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили 199 350 000 руб. Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не нужно.
Пониженные ставки налога на УСН
В 2024 году регионы вправе снизить налоговые ставки при УСН и установить условия для пониженных ставок. Действует ли льгота в вашем регионе в 2024 году, смотрите в справочнике.
Справочник. Пониженные ставки налога на УСН по регионам в 2024 году
От каких налогов освобождены организации и ИП на УСН
Упрощенная схема налогообложения позволяет налогоплательщику не платить ряд налогов:
-
НДФЛ, кроме исполнения обязанностей налогового агента. Как налоговый агент платит НДФЛ смотрите в Системе Главбух;
-
НДС;
Эти налоги заменяют единый налог, по которому сдают ежеквартально одну налоговую декларацию.
Правила упрощенной системы налогообложения регулирует Налоговый кодекс (гл. 26.2 НК РФ, статьи с 346.11 по 346.25.1 НК РФ).
Упрощенная система позволяет сэкономить на налогах. Какие платежи в бюджет перечислять на упрощенке, а от каких платежей освобождает спецрежим – в рекомендации от специалистов Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Что признают доходом на упрощенной системе налогообложения
При упрощенке учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. В доходы по УСН не включают полученные займы, залог и задаток, дивиденды. Читайте, учитывать ли в доходах:
- стоимость имущества, полученного по бартерному договору и договору мены;
- НДС, предъявленный покупателю;
- возвращенный аванс
Что признают расходом на упрощенной системе налогообложения
На упрощенке с объектом «доходы» уменьшить налог можно только на страховые взносы и расходы на пособия, другие расходы базу не уменьшают. Но можно снизить авансовые платежи и сам налог на страховые взносы и больничные.
Как уменьшить налог на УСН на взносы
На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налоговую базу можно снизить за счет расходов из закрытого перечня. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК. Речь идет об основных расходах, которые возникают у организаций и ИП. Например, зарплата, страховые взносы, стоимость товаров, материалов, ГСМ, основные средства, некоторые налоги.
Упрощенцы должны платить авансовые платежи и налог по итогам года. Перечислять налог и авансовые платежи нужно через единый налоговый платеж на единый налоговый счет. В рекомендации — сроки уплаты и куда перечислять платежи по УСН.
Как платить налог на УСН
Налог на УСН платят в составе единого налогового платежа на ЕНС. Как заполнить платежку по ЕНП рассказали специалисты Системы Главбух.
Образец платежки по ЕНП
Сроки уплаты налога на УСН
Организации перечисляют налог за год не позднее 28 марта следующего года, а
Календарь бухгалтера на 2024 год
Какие отчеты сдают на УСН
Организации на упрощенной системе вместо НДС и налога на прибыль платят единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.11 НК). Когда обязанность платить НДС и налог на прибыль возникает даже на упрощенке, какие еще налоги перечисляют на этом спецрежиме, какую отчетность сдают – смотрите в таблице.
Таблица. Какую отчетность подают упрощенцы
Налог (взнос) |
Отчетность |
Кто платит и сдает отчетность |
Декларация по налогу при УСН |
Все налогоплательщики |
|
Декларация по налогу на прибыль |
Налоговые агенты по налогу на прибыль. Декларация не нужна только по дивидендам от российских организаций |
|
Декларация по НДС |
Все организации, если:
|
|
НДС и акцизы при импорте товаров |
Декларация по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭС |
Импортеры при ввозе товаров из стран ЕАЭС |
Таможенная декларация |
Импортеры при ввозе товаров из стран за пределами ЕАЭС |
|
Расчет 6-НДФЛ |
Организации — налоговые агенты, которые выплачивают гражданам облагаемые НДФЛ вознаграждения |
|
Взносы на пенсионное и медстрахование, на случай болезни и материнства |
Расчет по страховым взносам |
Организации, которые выплачивают гражданам облагаемые взносами вознаграждения |
Налоговые декларации по акцизам:
|
Организации, у которых есть операции с подакцизными товарами, которые не связаны с их производством. Если организация производит подакцизные товары (за исключением отдельных видов), она не вправе применять УСН (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК) |
|
Декларация по водному налогу |
Организации при заборе воды из подземных водных объектов и в других случаях, когда используют водные объекты по лицензии |
|
Декларация по НДПИ |
Пользователи недр при добыче общераспространенных полезных ископаемых |
Кроме того, организации на упрощенке могут:
-
сведения по форме ЕФС-1 в СФР;
-
статистическую отчетность в Росстат;
-
декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду.
Как перейти на УСН
Перейти на УСН можно либо с момента постановки на налоговый учет, либо с начала нового года. Для этого надо подать уведомление по форме № 26.2-1.
Вновь зарегистрированные организации и ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Те, кто работают давно, – не позднее 31 декабря.
Бланк и образец заявления
Скачать бланк и посмотреть образец
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Упрощенцы становятся плательщиками НДС при УСН в 2025 году
- Изменения по УСН с 2025 года: новые ставки, лимиты, НДС
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
- Уточненная декларация по УСН за 2023 год в 2024: срок сдачи, бланк, образец
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения
Темы: