Декларацию по упрощенке за 2016 год организации сдают не позднее 31 марта 2017 года. Предприниматели – не позднее 2 мая – перенос срока с 30 апреля. За опоздание налоговики вправе оштрафовать минимум на 1000 руб. и заблокировать счет (подп. 1 п. 3 ст. 76, ст. 119 НК РФ). Форма декларации новая, она утверждена приказом ФНС от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Что изменилось в новой декларации, посмотрите в таблице.
Новая декларация по упрощенке: как заполнять с объектом «доходы»
Компании и предприниматели, которые выбрали объект «доходы», заполняют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1 декларации. Дополнительно вместе с ними новый раздел 2.1.2 декларации заполняют компании, которые платят торговый сбор. В 2016 году его ввели только в Москве.
Раздел 2.1.1. Этот раздел заполняют все компании с объектом «доходы». Здесь отражают доходы, авансовые платежи и налог. В новой декларации ставки налога за каждый отчетный период можно проставить разные. В прежней форме такой возможности не было. В этом же разделе покажите пособия – эти суммы не могут уменьшать налог более чем на 50 процентов. Лимит не действует для предпринимателей без наемного персонала.
Предприниматели на упрощенке уменьшают налог на личные взносы. Платежи в размере 1 процента от дохода сверх 300 000 руб. также считают фиксированными.
Пример 1
Предприниматель на упрощенке с объектом «доходы» в 2016 году получил от сельхоздеятельности: 150 000 руб. – за I квартал, 450 000 руб. – за полугодие, 670 000 руб. – за 9 месяцев, 950 000 руб. – за 2016 год. Авансы по налогу и сам налог составили:
- 9000 руб. (150 000 руб. × 6%) – за I квартал;
- 27 000 руб. (450 000 руб. × 6%) – за полугодие:
- 40 200 руб. (670 000 руб. × 6%) – за 9 месяцев;
- 57 000 руб. (950 000 руб. × 6%) – за 2016 год.
Персоналу выплатили пособия в сумме 1600 руб. – в I квартале, 2500 руб. – по итогам полугодия, 4750 руб. – за 9 месяцев, 5546 руб. – за 2016 год. Все эти данные бухгалтер отразил в разделе 2.1.1.
Раздел 1.1. Если в каком-то отчетном периоде аванс оказался меньше аналогичного показателя за предыдущий период, то сумма аванса будет отрицательной, к уменьшению (строки 050 и 080). В такой ситуации годовой налог к доплате по декларации (строка 100) не будет совпадать с той суммой, которую надо фактически перечислить в бюджет по итогам года. Ведь итоговый налог нужно считать с учетом отрицательной суммы. Но при уменьшении аванса компания не возвращала переплату из бюджета. Если же авансов к уменьшению за год не было, то годовой налог к уплате в декларации и есть та сумма, которую надо перечислить в бюджет.
Пример 2
Продолжим пример 1. Предприниматель в 2016 году платил авансовые платежи по налогу:
- 7400 руб. (9000 – 1600) – за I квартал 25 апреля;
- 17 100 руб. (27 000 – 2500 – 7400) – за полугодие 25 июля;
- 10 950 руб. (40 200 – 4750 – (7400 + 17 100)) – за 9 месяцев 25 октября.
По итогам года налог к доплате составил: 57 000 – 5546 – (7400 + + 17 100 + 10 950) = 16 004 руб. Эту сумму предприниматель должен доплатить в бюджет. Бухгалтер заполнил раздел 1.1 декларации так, как в образце ниже.
Новая декларация по упрощенке с объектом «доходы минус расходы»
Компании и ИП с объектом «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 декларации.
Раздел 2.2. Начните заполнять отчет с раздела 2.2. В нем приведите данные для расчета налога: доходы, расходы, налоговую базу. Все эти сведения показывают нарастающим итогом с разбивкой по отчетным периодам. Для доходов в декларации четыре строки – 210–213. Столько же строк для расходов – 220–223.
Раздел 2.1. Ставка налога может меняться в течение года. Например, в связи с переездом в другой регион. В декларации для каждого отчетного периода можно прописать разные значения ставок в строках 260–263.
Пример 3
Хозяйство «Буренка» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2016 году в компанию поступило 280 000 руб. – за I квартал, 350 000 руб. – за полугодие, 480 000 руб. – за 9 месяцев, 780 000 руб. – за 2016 год.
Расходы составили:
- 80 000 руб. – за I квартал;
- 120 000 руб. – за полугодие;
- 185 000 руб. – за 9 месяцев;
- 225 000 руб. – за 2016 год.
Ставка налога весь год была 15 процентов. Все эти данные бухгалтер отразил в разделе 2.2 декларации по упрощенке. В 2016 году хозяйство рассчитывало авансовые платежи:
- за I квартал – 30 000 руб. ((280 000 руб. – 80 000 руб.) × 15%);
- за полугодие – 4500 руб. ((350 000 руб. – 120 000 руб.) × 15% – 30 000 руб.);
- за 9 месяцев – 9750 руб. ((480 000 руб. – 185 000 руб.) × 15% – 30 000 руб. – 4500 руб.).
За 2016 год налог к доплате равен: (780 000 руб. – 225 000 руб.) × 15% – 30 000 руб. – 4500 руб. – 9750 руб. = 39 000 руб. (см. образец ниже).
Когда вы заполнили раздел 2.2, приступайте к разделу 1.2. В нем показывают авансовые платежи за весь год и сумму налога.
Если в одном или нескольких отчетных периодах аванс был меньше аналогичного показателя за предыдущий период, то отрицательную разницу надо показать к уменьшению (строки 050 и 080). Тогда годовой налог к доплате по декларации (строка 100) – это не та сумма, которую надо перечислить в бюджет по итогам года. Итоговый налог считают с учетом этой отрицательной суммы. Но компания ее не возвращала из бюджета.
Чтобы понять, сколько надо перечислить по итогам года, самостоятельно отнимите от суммы налога все перечисленные (а не начисленные) авансы за год. В бюджет доплатите положительную разницу. Новая декларация по упрощенке образец (ниже.)
- Статьи по теме:
- Упрощенцы становятся плательщиками НДС при УСН в 2025 году
- Изменения по УСН с 2025 года: новые ставки, лимиты, НДС
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
- Декларация по УСН за 2023 год в 2024 году: новая форма, бланк, образец для ИП и ООО
- Уточненная декларация по УСН за 2023 год в 2024: срок сдачи, бланк, образец
Темы: