Книга доходов и расходов для ИП на УСН в 2024 году изменилась, скачать бланк и образец заполнения можно в статье. Этот документ нужен для того, чтобы рассчитать налог на спецрежиме. В статье вы сможете скачать бланк и посмотреть образец заполнения книги доходов и расходов для ИП на УСН в 2024 году.
Новая КУДиР для ИП: инструкция по заполнению
Изменения в книге учета доходов и расходов в 2024 году
С 2024 года организации и ИП должны вести книгу учета доходов и расходов по УСН по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Основное изменение в том, что убрали раздел IV старой формы для расходов в виде пенсионных взносов, на которые можно уменьшить налог по пункту 3.1 статьи 346.21 НК. Из-за этого раздел V старой книги для торгового сбора стал разделом IV в новой. Остальные изменения технические.
На титульном листе исключили поле для указания адреса местонахождения организации (местожительства ИП), а также код по ОКЕИ. В разделе I «Доходы и расходы» в названии граф с суммовыми показателями добавили «рублей».
Скорректировали графы 5, 6, 8 – 10, 14 раздела 2. Например, в графе 8 уточнили в названии, что в ней необходимо отражать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. На порядок заполнения книг это не повлияло. Раньше такой же порядок следовал из пункта 3.12 Порядка заполнения прежней формы.
Правила оформления новой КУДиР на УСН
Бланк книги учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2024 году
Форма и порядок заполнения книги учета доходов и расходов на УСН утверждены приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Такую книгу учета заполняют организации и предприниматели. При объекте «доходы» и «доходы минус расходы» форма книги учета доходов и расходов одинаковая, отличаются только разделы.
Новый бланк для книги доходов и расходов на УСН на 2024 год
Заполнить новый бланк КУДиР 2024 года
Книга учета доходов и расходов оформляется в единственном экземпляре в целом по организации. Если есть обособленные подразделения, книгу учета оформляет головной офис. При этом данные подразделений никак не выделяются. Связано это с тем, что обязанность вести учет возложена на налогоплательщика, а специальные правила для обособленных подразделений не установлены (ст. 346.24 НК). Данной позиции придерживается и налоговая служба (см., например, письма УФНС по г. Москве от 22.12.2004 № 21-09/82459 и УМНС по г. Москве от 06.05.2004 № 21-09/30814).
Книгу учета доходов и расходов можно вести на бумаге или в электронном виде (п. 3 приложения 5 к приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@). В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.
Общие правила оформления книги учета в 2024 году
В книге учета доходов и расходов на УСН отражайте хозяйственные операции отчетных и налогового периодов. Книга учета доходов и расходов предназначена для правильного формирования налоговой базы на УСН. В ней необязательно отражать хозяйственные операции, не влияющие на расчет налога. Это следует из положений статьи 346.24 НК. Однако есть исключения для некоторых видов расходов.
Записи вносите в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1 Порядка, утв. приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@). Регистрируйте документы о поступлении или перечислении оплаты, а также документы, подтверждающие расходы (платежные поручения, банковские выписки, кассовые и товарные чеки, квитанции, накладные, акты приема-передачи и т. п.). Об этом сказано в письме Минфина от 06.12.2016 № 03-11-06/2/72657.
Все показатели указывайте в полных рублях без копеек. Это указано в графах 4 и 5 раздела I. До 2024 года аналогичная информация была отражена на титульном листе предыдущей формы книги и подтверждалась письмом Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36391.
Какие разделы оформить в книги учета при УСН, зависит от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».
На основе данных книги учета доходов и расходов предприниматель заполняет декларацию по НДФЛ. Книгу можно вести по форме, утвержденной приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 или по самостоятельно разработанной форме, но такую форму нужно согласовать с ИФНС. Книгу ведут в одном экземпляре. В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, смотрите, в каком виде вести книгу, что в ней отражать и нужно ли заверять ее в налоговой инспекции.
Порядок заполнения КУДиР на УСН в 2024 году
Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и пяти разделов:
- раздел I «Доходы и расходы»;
- раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу»;
- раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»;
- раздел IV «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор».
На упрощенке с объектом «доходы» заполняйте в книге учета раздел I и раздел IV. Налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» заполняют в книге учета разделы I, II и III, а также справку к разделу I.
Как вносить исправления в книгу доходов и расходов для ИП на УСН в 2024 году
Изменения в книге учета доходов и расходов должны быть обоснованы. У организации должны быть аргументы, например первичные документы, справки бухгалтерии и т. д. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 НК и пункта 5 приложения 5 к приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
В книге учета на бумаге зачеркните неверный показатель, впишите правильное значение и дату исправления, записи заверьте подписью руководителя, а если есть печать – еще и печатью. Об этом сказано в пункте 5 приложения 5 к приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
В книге учета в электронном виде исправления вносят с помощью дополнительных или сторнирующих записей непосредственно в базу данных. Хотя официально порядок нигде не установлен.
Если ошибка в книге учета обнаружена после того, как ее распечатали и прошнуровали по окончании года, исправления вносите в том же порядке, как и в бумажную.
Штрафы за книгу доходов и расходов на УСН в 2024 году
Книга учета доходов и расходов – это регистр налогового учета, предназначенный для правильного формирования налоговой базы по единому налогу при упрощенке. Отсутствие регистров налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций в них является грубым нарушением правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК).
Если нарушение допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушения обнаружены в нескольких налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. А если такие нарушения привели к занижению налоговой базы, это повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Образец заполнения книги учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2024 году
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- УСН-доходы в 2024 году (6 процентов): расчет и пошаговая инструкция
- Как совмещать УСН и патент в 2024 году для ИП
- Упрощенцы становятся плательщиками НДС при УСН в 2025 году
- Изменения по УСН с 2025 года: новые ставки, лимиты, НДС
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
Темы: