Вопрос:
Договор лизинга заключен в 2021 году, ТС на балансе лизингодателя. Имеем право на упрощенный учет и отчетность, на ФСБУ-25 по данному договору не переходили. В мае 2022 года досрочно выкупили автомобиль, это было предусмотрено договором. Выкупной платеж предусмотрен отдельным платежом. Договор на выкуп ТС оформлен отдельным договором. Как отразить данный выкуп в бухгалтерском учете и как отразить его в налоговом учете в нашей ситуации? Как учитывать ТС после выкупа? Нужна ли переоценка и применение ФСБУ?
Ответ:
Если имущество было за балансом и Вы не применяли к договору ФСБУ 25/2018, то должны учитывать выкуп по Приказу 15.
При выкупе спишите с забаланса Кредит 001 и оприходуйте по выкупной стоимости. При этом, если Вы выкупили досрочно и последний платеж был платой за выкуп, то ее тоже нужно учесть при формировании стоимости.
Соответственно, если при досрочном выкупе выкупная стоимость увеличилась, то приходуйте по ней, если не увеличилась, но есть плата за досрочный выкуп, то приплюсуйте к выкупной.
Далее сравните стоимость выкупленного предмета лизинга и лимит ОС, который установили в БУ. Если стоимость более лимита, то Дебет 08 Кредит 76, Дебет 01 Кредит 08. Если полученная величина менее лимита и учет ТС у Вас в УП по первоначальной стоимости, то это малоценка и проводка Дебет 90 Кредит 76 с отражением актива за балансом для контроля за сохранностью.
В налоговом учете аналогично и сравнивайте с лимитом в 100.000, если более 100.000, то это ОС и амортизируйте, если не более 100.000, то спишите в составе материальных расходов,
Переоценка не нужна, если учет по первоначальной стоимости по УП
Предмет лизинга учитывает та сторона, которая указана в договоре. Если в договоре это не прописано, то имущество, переданное в лизинг, учитывает на своем балансе собственник-лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ, п. 2 указаний, утв. приказом Минфина от 17.02.1997 № 1). Далее рассмотрим учет у лизингополучателя, который по договору лизинга не принимает на свой баланс автомобиль, то есть лизинговое имущество учитывает лизингодатель.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Учет предмета лизинга
Предмет лизинга – автомобиль, который учитывается на балансе лизингодателя, отразите на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Лизинговое имущество примите к забалансовому учету по стоимости, равной сумме лизинговых платежей по договору, включая выкупную цену (п. 8 указаний, утв. приказом Минфина от 17.02.1997 № 1). На дату получения имущества сделайте запись:
Дебет 001
– принят к учету предмет лизинга – автомобиль.
Амортизация
Амортизация не начисляется, так как предмет лизинга не включается в состав основных средств, а ставится на забалансовый учет.
Лизинговые платежи
Если используете предмет лизинга в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), то платежи включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 9 указаний, утв. приказом Минфина от 17.02.1997 № 15).
В учете делайте записи:
Дебет 20 (44,...) Кредит 76 субсчет «Обязательства по лизинговым платежам»
– начислен лизинговый платеж;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Обязательства по лизинговым платежам»
– учтен входной НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– предъявлен к вычету входной НДС;
Дебет 76 субсчет «Обязательства по лизинговым платежам» Кредит 51
– оплачен лизинговый платеж.
Выкупная стоимость с лизинговыми платежами
Если выкупную стоимость выплачиваете не в конце договора, а в течение всего срока лизинга одновременно с лизинговыми платежами, то эти суммы признаются авансами (п. 3, 16 ПБУ 10/99). Отражайте авансы до тех пор, пока право собственности на предмет лизинга не перейдет от лизингодателя к вашей организации. В учете делайте бухгалтерские записи:
Дебет 76 субсчет «Обязательства по выкупу» Кредит 51
– перечислен аванс в счет выкупной стоимости автомобиля, полученного в лизинг;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– предъявлен к вычету входной НДС при получении счета-фактуры на аванс.
Выкуп
Уплату выкупного платежа в конце срока договора лизинга автомобиля отразите бухгалтерской записью:
Дебет 76 субсчет «Обязательства по выкупу» Кредит 51
– отражено перечисление выкупного платежа лизингодателю.
О вариантах проводок по ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства», читайте в Системе Главбух.
Варианты проводок по ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020