Вопрос: У предприятия заключен договор факторинга с банком на уступку дебиторской задолженности своих контрагентов. Как в декларации по налогу на прибыль отражаются операции по договору факторинга при уступке:- до наступления срока платежа;- после наступления срока платежа;- как учитывается комиссия банка за факторинговые операции для целей налога на прибыль?
Ответ: Если вы передаете право требования до наступления срока платежа по нему, то в декларации по налогу на прибыль операции по договору факторинга отразите в Приложении 3 к Листу 02. Если же право требования долга передается уже после наступления срока платежа, выручку за уступленное право укажите по строке 013 Приложения 1 к Листу 02, а его стоимость – по строке 059 Приложения 2 к Листу 02.
Если вознаграждение по договору факторинга установлено в виде твердой (фиксированной) суммы, его можно учесть в составе:
• прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
• внереализационных расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией.
Если же сумма вознаграждения определена в процентах от размера финансирования, то такую выплату учтите в составе внереализационных расходов.
Как учесть финансирование под уступку денежного требования – факторинг
Ответ на этот вопрос зависит от формы вознаграждения банку, установленной в договоре: в твердой (фиксированной) сумме или в процентах от размера финансирования.
Если в договоре вознаграждение банку установлено в виде твердой (фиксированной) суммы (например, сбор за обработку документов по договору факторинга), то такую выплату учтите в составе расходов в полной сумме. Данные затраты можно учесть в составе:
прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК);
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
внереализационных расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК).
Если же сумма вознаграждения определена в процентах от размера финансирования, то такую выплату учтите в составе внереализационных расходов (как расходы в виде процентов) (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). Это связано с тем, что в данном случае вознаграждение банку рассматривается как проценты по долговым обязательствам. При этом если сделка признается контролируемой, то нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 269 НК.
Такой порядок подтверждают письма Минфина от 13.05.2009 № 03-07-11/136, от 04.08.2008 № 03-03-06/1/437, от 17.04.2008 № 03-03-06/1/284, от 19.02.2008 № 03-03-06/1/116, от 06.11.2007 № 03-03-06/1/772.
Обоснование в материалах Системы Главбух.